Какие налоги возникают при купле-продаже земельного участка

При купле-продаже земельного участка доход от отчуждения имущества получает продавец. Именно с этим доходом связана обязанность физического лица исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц — НДФЛ. Покупатель расходует деньги на приобретение земли: дохода от продажи у него нет. Обязанности продавца по налогу с полученной суммы предусмотрены подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ. Если доход освобождён от налогообложения, платить с него налог не требуется.

Продавцу нужно различать деньги, полученные по договору, и доход, который принимают для налогообложения. Даже при низкой договорной цене расчёт может производиться с большей суммы. При расчёте налоговым органом после непредставления декларации цену сопоставляют с кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7. Если цена ниже полученного значения либо сведений о цене нет, доход определяют по кадастровому ориентиру. Такое правило закреплено в п. 3 ст. 214.10 НК РФ; по п. 9 этой статьи региональный закон может увеличить коэффициент до 1 включительно.

Для такого сопоставления берут кадастровую стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, применяемую с 1 января года регистрации перехода права собственности. Если участок образован в течение этого года, используют стоимость на дату постановки на государственный кадастровый учёт. Это позволяет выбрать сведения именно о проданном объекте и нужном периоде — п. 3 ст. 214.10 НК РФ.

Документы о прежней покупке земли имеют значение для расходов. При расчёте налоговым органом после непредставления декларации для соответствующей категории доходов учитываются фактические документально подтверждённые расходы на приобретение. Если подтверждения расходов у налогового органа нет, учитывается известная ему цена прежней сделки, послужившей основанием регистрации права. В иных предусмотренных случаях применяются вычеты. Различия между этими вариантами закреплены в п. 3 ст. 214.10 НК РФ.

Когда участок принадлежал нескольким людям, при таком расчёте нужно определить доход каждого продавца. При долевой собственности его распределяют пропорционально долям в праве, а при совместной — поровну между участниками. Эти правила относятся к расчёту налоговым органом по п. 3 и установлены п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Продавец, обязанный декларировать доход, направляет декларацию в налоговый орган по месту своего учёта. Ждать расчёта после проверки вместо исполнения этой обязанности не нужно: самостоятельный расчёт и представление декларации предусмотрены п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ. При непредставлении декларации налоговый орган рассчитывает налог по имеющимся сведениям во время камеральной проверки — проверки документов и сведений о доходе, согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ.

Налог, рассчитанный по декларации, следует уплатить до 15 июля включительно в году, следующем за годом получения дохода. Платёж производится по месту жительства, а при его отсутствии — по месту учёта по иному основанию, как предусмотрено для продавца имущества п. 4 ст. 228 НК РФ.