Какие налоги возникают при дарении квартиры родственнику

Налог при дарении квартиры родственнику зависит от степени родства и статуса получателя. Для подаренной квартиры имеет значение, кем именно приходятся друг другу даритель, то есть передающий жильё человек, и одаряемый — тот, кто его получает. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 освобождает доход от дарения между членами семьи и близкими родственниками, перечисленными в этой норме. Сначала нужно определить связь между участниками, а уже затем решать, возникает ли облагаемый доход у получателя квартиры.

В перечне названы супруги, родители и дети, включая усыновителей и усыновлённых. Также в него входят дедушка, бабушка и внуки, братья и сёстры. Для братьев и сестёр не обязательно иметь обоих общих родителей: достаточно общего отца или общей матери. Например, передача квартиры от матери сыну и подарок от бабушки внучке относятся к случаям, для которых предусмотрено освобождение. Льгота действует независимо от размера квартиры и её кадастровой стоимости: условия п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 связаны с отношениями участников и исключением по статусу получателя.

Однако распространять этот перечень на любое семейное общение нельзя. Тётя и племянник, как и двоюродные братья, в нём не названы. Само по себе то, что люди считают друг друга близкими, не заменяет указанное законом родство. Для ответа о налоге недостаточно фразы «дарю своему родственнику»: нужно назвать конкретную связь. Иначе можно ошибочно принять отсутствие налога при подарке от родителя за общее правило для всех подарков внутри большой семьи. Основание освобождения здесь следует искать именно в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

У льготы есть отдельное ограничение. Положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2 не применяются к получателю, который имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения дохода. Это ограничение касается получателя подарка. При таком статусе получатель обязан платить налог даже при дарении между прямо названными в перечне родственниками. Проверять только отношения между участниками недостаточно: нужно учитывать и это условие за соответствующий период, а не только положение человека в день передачи квартиры.

Если освобождение не действует, отсутствие оплаты за квартиру не означает отсутствия дохода. Подарок получен имуществом, а не деньгами, но для налогообложения ему придаётся денежная величина. По п. 6 ст. 214.10 НК РФ такой доход определяется через кадастровую стоимость. Это стоимость объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости. Налоговая база — величина, от которой рассчитывается налог, — в этом случае связана именно с ней. Оценивать налоговые последствия только по тому, что получатель ничего не заплатил дарителю, неверно.

Для квартиры учитывается кадастровая стоимость, подлежащая применению с 1 января года регистрации перехода права собственности. Если объект образован в течение налогового периода, п. 6 ст. 214.10 НК РФ предусматривает стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учёт. Когда подарена доля, доход соотносится с этой долей кадастровой стоимости всего объекта. Получение доли не означает, что для расчёта нужно взять стоимость всей квартиры: закон отдельно описывает такой случай. При этом вопрос о родственной льготе решается прежде, чем возникает необходимость определять облагаемую базу.

Правила о продаже недвижимости нельзя автоматически переносить на подарок. В ст. 214.10 НК РФ описаны обе ситуации, но расчёт дохода от дарения выделен в отдельный пункт. В частности, понижающий коэффициент из правила о продаже не указан в п. 6 для определения дохода получателя подарка. Если родственник рассчитывает налог на подаренную квартиру, ориентиром служит норма о дарении, а не сравнение цены продажи с кадастровой стоимостью. Цена продажи здесь вообще не является исходной величиной: квартира передаётся в подарок.

Пункт 6 ст. 214.10 НК РФ также предусматривает расчёт налога налоговым органом по имеющимся сведениям, если обязанность представить декларацию не исполнена и проводится камеральная проверка — проверка на основе документов и сведений. Отсутствие поданной декларации не превращает облагаемый подарок в освобождённый доход. Практический смысл разграничения прост: для подарка между названными законом родственниками сначала устанавливается основание льготы с учётом исключения; при отсутствии освобождения определяется доход от недвижимости. Родство и стоимость квартиры отвечают на разные вопросы и не заменяют друг друга.