Какие налоги уплачивает ИП на УСН

Чтобы определить, какие налоги уплачивает ИП на УСН, нужно различать освобождение для предпринимательской деятельности и остальные обязанности. Упрощенная система налогообложения не освобождает предпринимателя от всех платежей. Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ отдельно регулирует НДФЛ и налог на имущество физических лиц, а иные налоги, сборы и страховые взносы оставляет к уплате по законодательству о налогах и сборах.

Если речь о доходе от бизнеса, действует освобождение от налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Оно связано именно с предпринимательской деятельностью. При определении платежей нужно различать поступления от такой деятельности и другие доходы человека. Освобождение, установленное п. 3 ст. 346.11 НК РФ для ИП, нельзя распространять на любые поступления только потому, что получатель применяет УСН.

У освобождения предпринимательских доходов есть исключения. К ним относятся дивиденды и проценты по вкладам или остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Кроме того, исключение охватывает доходы, облагаемые по специально указанным в законе ставкам НДФЛ. Если предприниматель получает такие доходы, применение УСН не устраняет обязанность уплачивать с них НДФЛ. Это разграничение закреплено в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

С налогом на имущество нужно выяснить, используется ли объект для предпринимательской деятельности. Именно к такому имуществу относится освобождение для ИП. При этом для объектов, включённых в предусмотренный законом перечень, установлено исключение. Даже когда объект используется в бизнесе, его включение в этот перечень влияет на освобождение. Правило об имуществе и исключение из него содержатся в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Страховые взносы нужно учитывать отдельно от освобождения по НДФЛ и имущественному налогу. Предприниматель на упрощённой системе продолжает платить их в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Такое же правило действует для иных налогов и сборов: переход на УСН не отменяет обязанности, которые сохраняются по закону. Основание для этого разграничения — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Отдельная ситуация — исполнение обязанностей налогового агента. Это обязанности по налогу другого лица, которые закон возлагает на предпринимателя. Их нужно отличать от уплаты налога с собственного дохода ИП. Если предприниматель выступает налоговым агентом, УСН не освобождает его от этих обязанностей. Пункт 5 ст. 346.11 НК РФ также сохраняет обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

После перехода на упрощённую систему продолжают действовать правила ведения кассовых операций и представления статистической отчётности. Освобождение по отдельным налогам не отменяет эти обязанности предпринимателя: они прямо сохранены п. 4 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому при работе на УСН нужно различать налоговые платежи, страховые взносы, обязанности налогового агента и соблюдение правил работы с кассой и отчётностью.