Какие налоги платят при упрощённой системе налогообложения

Если бизнес применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), сначала нужно разделить налог по этому режиму и остальные обязательства. Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, прямо упоминается в п. 1 ст. 145 НК РФ. При этом переход на упрощёнку не прекращает все остальные платежи: для организаций и индивидуальных предпринимателей сохраняется уплата иных налогов, сборов и страховых взносов по правилам законодательства — п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.

Для организации освобождение касается налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Когда выясняете, какие налоги платит компания на упрощёнке, отделяйте эти освобождения от обязанностей по другим платежам. Правило об освобождении организации закреплено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

У индивидуального предпринимателя (ИП) освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) связано именно с доходами от предпринимательской деятельности. Оно не охватывает дивиденды и проценты по вкладам или остаткам на счетах в российских банках. Есть и исключения для доходов, облагаемых по специальным ставкам, на которые ссылается п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому личные доходы предпринимателя нужно отличать от доходов его бизнеса.

С имуществом ИП решающими становятся его использование и включение объекта в установленный перечень. Чтобы воспользоваться освобождением, предприниматель должен использовать имущество в своём бизнесе. Для объектов из перечня, указанного в п. 3 ст. 346.11 НК РФ, предусмотрено исключение. Покупка помещения для бизнеса ещё не позволяет считать вопрос об имущественном налоге решённым: нужно учитывать оба условия.

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассматривается отдельно. Для освобождения при УСН учитывают доходы за предыдущий год либо за предшествующий налоговый период по УСН, в зависимости от перехода на режим или его продолжения. Доходы сравнивают с соответствующим пределом по п. 1 ст. 145 НК РФ. Если предприниматель совмещает УСН с патентной системой или автоматизированной упрощённой системой налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по всем этим специальным режимам.

Для нового бизнеса действует отдельное правило: вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП на УСН получает освобождение от НДС с даты постановки на учёт в налоговом органе — п. 1 ст. 145 НК РФ. Однако освобождение не распространяется на облагаемый ввоз товаров в Россию и на иные территории под её юрисдикцией. Это исключение закреплено в п. 3 той же статьи.

Даже при освобождении от собственных налогов бизнес сохраняет обязанности налогового агента — лица, которое исполняет обязанности по налогу за другого налогоплательщика. УСН также не снимает обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. Эти обязательства нужно учитывать отдельно от налога по упрощёнке и страховых взносов — п. 5 ст. 346.11 НК РФ.