Коротко
Нужно платить налог на АУСН «Доходы минус расходы» по ставке 20 процентов. Эта ставка относится к объекту, при котором доходы уменьшают на величину расходов. Применять к нему ставку 8 процентов нельзя: она установлена для другого объекта — «Доходы». Различие закреплено в частях 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Ответ подробно: ставка для доходов за вычетом расходов
Если вы выбрали АУСН «Доходы минус расходы», ориентир для ставки налога — 20 процентов. Закон связывает этот размер с конкретным объектом налогообложения: доходами, уменьшенными на величину расходов. Поэтому ответ на вопрос о ставке начинается с того, какой объект вы используете, а не с общего названия режима. Основание — ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Объект налогообложения здесь означает то, что облагается налогом. В названии «Доходы минус расходы» уже отражено различие: речь идёт о доходах с уменьшением на расходы. Когда вы ищете, какие налоги платят при таком выборе, для налога по этому объекту применяется именно двадцатипроцентная ставка — ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Ставка 8 процентов тоже относится к АУСН, но к объекту «Доходы». Переносить её на вариант с вычетом расходов ошибочно. Эти два размера установлены для разных объектов, хотя название налогового режима у них общее. Связь восьмипроцентной ставки с доходами закреплена в ч. 1 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Если в обсуждении АУСН вы встретили оба процента, сначала сопоставьте их с названиями объектов. Для «Доходов» указан размер 8 процентов, для «Доходов минус расходов» — 20 процентов. Это позволяет понять, к какому варианту относится объяснение или расчёт, и избежать смешения правил о ставках. Такое разграничение следует из частей 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Налоговая ставка и сумма налога — разные понятия. Ставка выражена в процентах, а денежный результат связан с величиной, к которой её применяют. Для выбранного вами объекта закон называет доходы, уменьшенные на расходы. Поэтому выражение «налог 20 процентов» нужно читать вместе с указанием этого объекта, а не как указание фиксированного платежа — ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
При сравнении вариантов нельзя оценивать только числа 8 и 20 в отрыве от того, что облагается налогом. В первом случае объектом служат доходы, во втором предусмотрено их уменьшение на расходы. Разница в ставках сопровождается разницей в объектах. Утверждение, что меньший процент всегда делает один вариант выгоднее другого, не учитывает этого различия — части 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Для вашего вопроса решающая формулировка — «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если речь о таком объекте, используйте ставку 20 процентов при обсуждении налога на АУСН. Ссылаться на ставку для объекта «Доходы» в качестве ставки вашего варианта неверно: нужное правило содержится в ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Что говорит закон: ставка 20 процентов
Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Частые вопросы: два объекта АУСН
Ответы о выборе ставки в зависимости от объекта налогообложения.
Можно ли применять 8 процентов к доходам за вычетом расходов?
Нет, для доходов с уменьшением на расходы предусмотрена ставка 20 процентов. Размер 8 процентов относится к объекту «Доходы». Объединять вычет расходов со ставкой другого объекта нельзя — части 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Чем отличаются ставки для двух объектов АУСН?
При объекте «Доходы» закон устанавливает 8 процентов. При объекте «Доходы минус расходы» размер составляет 20 процентов. Сравнивать эти ставки нужно вместе с соответствующими объектами налогообложения — части 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Означают ли 20 процентов фиксированную сумму платежа?
Нет, это процентная ставка налога, а не сумма в денежном выражении. Она установлена для объекта, в котором доходы уменьшены на величину расходов, — ч. 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).
Услуги и темы рядом
Материалы о расходах, ставках и других вопросах применения АУСН.
Не откладывайте защиту