Какие налоги платит ООО на УСН

Для ООО вопрос о налогах на упрощённой системе начинается с разграничения обязанностей. Одни платежи связаны с освобождением, которое предусматривает этот режим. Другие сохраняются наряду с его применением. При УСН общество продолжает платить иные налоги, сборы и страховые взносы по налоговому законодательству. В ст. 346.11 НК РФ эти положения закреплены раздельно, и читать их нужно вместе.

Пункт 2 ст. 346.11 НК РФ прямо говорит об освобождении организаций от обязанности платить налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Для ответа об ООО имеет значение именно положение об организациях. Его нельзя подменять правилами для индивидуального предпринимателя: хотя оба могут применять упрощённую систему, в этой статье им посвящены разные пункты.

Освобождение от названных налогов не распространяется автоматически на все обязательные платежи общества. Тот же п. 2 ст. 346.11 НК РФ сохраняет уплату иных налогов, сборов и страховых взносов в соответствии с налоговым законодательством. Иначе говоря, перед отказом от перечисления конкретного иного платежа проверьте, предусмотрено ли для общества освобождение от него. Для такого вывода нужна норма об этом платеже.

Состав иных платежей и общая налоговая нагрузка зависят от того, какие обязанности возникают у конкретного ООО. Для расчёта составьте список платежей общества, проверьте условия их уплаты и ставки по правилам каждого налога, сбора или взноса. Учитывайте освобождение от налога на прибыль и налога на имущество по п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Ответ о составе обязанностей и расчёт суммы — разные задачи.

Отдельно п. 5 ст. 346.11 НК РФ сохраняет обязанности налогового агента. Здесь речь идёт об обязанностях общества в отношении налога другого лица. Их нужно отличать от уплаты собственных налогов ООО. При применении УСН организация обязана продолжать исполнять обязанности налогового агента, даже если освобождена от уплаты собственных налогов. Упрощённая система не позволяет объединить эти разные роли в одну.

В этом же пункте названы обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний. Они также не отменяются применением УСН. Это положение относится к соответствующей роли организации; оно не означает, что такая роль есть у любого общества. Нельзя ни исключать эти обязанности только из-за режима налогообложения, ни приписывать их ООО лишь потому, что оно применяет упрощённую систему.

Наконец, налоговые платежи нужно отличать от правил учёта и отчётности. По п. 4 ст. 346.11 НК РФ сохраняются действующие правила кассовых операций и представления статистической отчётности. Эти обязанности не являются отдельными налогами, однако переход на УСН их не отменяет. Оценка положения общества также не заканчивается на освобождении от налога на прибыль и налога на имущество.