Какие налоги платит ООО на УСН «Доходы»

Чтобы определить, какие налоги платить ООО на УСН «Доходы», начните с выбранного объекта налогообложения. Для доходов общая ставка составляет 6 процентов. Это ставка налога по упрощённой системе, а не общий размер всех обязательных платежей общества. Другие обязанности нужно учитывать отдельно: применение УСН не освобождает организацию от всех налогов и взносов — п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Ставка для вашего общества может отличаться от общей. Закон субъекта Российской Федерации вправе установить её в пределах от 1 до 6 процентов. Для такого снижения имеют значение вид экономической деятельности и соответствие критериям, которые определяет Правительство Российской Федерации. При выборе ставки нужно сопоставить деятельность ООО с условиями регионального закона и этими критериями — п. 1 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Не смешивайте объект «Доходы» с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Для второго предусмотрена другая общая ставка — 15 процентов. Если общество применяет УСН «Доходы», ориентиром служат правила именно для этого объекта. Выбирать между ставками только по тому, какая кажется выгоднее, нельзя: каждая относится к своему объекту налогообложения — п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ ч.2.

Налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций выделены в числе платежей, от которых применение УСН освобождает организацию. При этом положение об освобождении касается названных налогов, а остальные налоги, сборы и страховые взносы общество уплачивает в соответствии с законодательством о налогах и сборах. При составлении перечня платежей ООО учитывайте обе части этого правила — п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Отдельно учитывайте роль налогового агента: в этом качестве общество исполняет налоговые обязанности в отношении платежей другого налогоплательщика. Переход общества на упрощённую систему не отменяет эту роль: обязанности агента сохраняются наряду с собственными налоговыми обязанностями ООО. Освобождение от отдельных налогов организации не распространяется на исполнение обязанностей налогового агента — п. 5 ст. 346.11 НК РФ.

Если у общества есть обязанности контролирующего лица контролируемой иностранной компании, их также нужно исполнять на УСН. Кроме того, сохраняются действующие правила ведения кассовых операций и представления статистической отчётности. Это отдельные обязанности, которые следует учитывать при организации работы общества после перехода на упрощённую систему, — п. 4 и 5 ст. 346.11 НК РФ.

Нулевую ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей нельзя переносить на ООО. Общество является организацией, а правило о такой ставке адресовано предпринимателям, отвечающим установленным условиям. Для ООО с объектом «Доходы» вопрос о снижении общей ставки решается по применимым к нему правилам о региональной ставке — п. 1 и 4 ст. 346.20 НК РФ ч.2.