Какие налоги платит НКО

Чтобы определить, какой налог платит НКО, начните с режима налогообложения и характера ее поступлений. Некоммерческая организация остается организацией, хотя цели ее деятельности отличаются от коммерческих. Российские организации включены в число плательщиков налога на прибыль — п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2. На практике нужно различать принадлежность к плательщикам и включение конкретного поступления в расчет налога: это разные вопросы.

Если НКО получает деньги или имущество, выясните, на каком основании они переданы. Для налога на прибыль предусмотрены доходы, которые не включаются в налоговую базу, то есть в расчетную основу налога. Например, ст. 251 НК РФ относит к ним поступления учреждениям от создавших их собственников, использованные по целевому назначению. Здесь имеют значение и получатель, и источник, и использование средств: такое правило нельзя переносить на любые поступления любой НКО.

Отдельный случай — финансирование от собственных структурных подразделений. Статья 251 НК РФ предусматривает исключение для средств, безвозмездно полученных НКО от созданных ею отделений, являющихся налогоплательщиками. Средства должны обеспечивать уставную деятельность, не связанную с предпринимательством, а отделения перечисляют их за счет целевых поступлений на содержание и уставную деятельность. При определении налога учитывайте всю эту цепочку, а не только назначение перевода.

Для религиозных организаций предусмотрено свое основание: имущество, деньги и имущественные права, полученные на осуществление уставной деятельности, относятся к исключаемым поступлениям по ст. 251 НК РФ. Если ваша организация относится к этой категории, соотнесите поступление именно с этим правилом. Освобождение определенного дохода от налога на прибыль решает вопрос об этом доходе, а остальные налоговые обязанности рассматриваются отдельно.

С НДС, налогом на добавленную стоимость, вопрос начинается с общего правила: организации названы его плательщиками в п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. При оценке обязанностей НКО не переносите исключение поступления из базы по прибыли на НДС. Это разные налоги, и принадлежность средств к целевому финансированию для налога на прибыль нужно рассматривать отдельно от статуса плательщика НДС.

При решении вопроса о налоге на имущество выясните, есть ли у НКО имущество, относящееся к объектам налогообложения. Именно это условие определяет плательщика по п. 1 ст. 373 НК РФ. Для НКО вопрос об этом налоге нужно решать через ее имущество, а не через наличие дохода: источник финансирования и получение прибыли не подменяют условие об объекте налогообложения.

Если НКО применяет упрощенную систему налогообложения — УСН, — учитывайте предусмотренное п. 2 ст. 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций. При этом сохраняется уплата иных налогов, сборов и страховых взносов по законодательству. Обязанности налогового агента, то есть обязанности по налогу другого лица, также сохраняются: это прямо закрепляет п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому переход на упрощенную систему нельзя воспринимать как прекращение всех налоговых обязанностей НКО.