Какие налоги платит некоммерческая организация

Если некоммерческая организация получает деньги или имущество, сначала нужно определить характер поступления и применяемый налоговый режим. Российские организации относятся к плательщикам налога на прибыль по п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2. Для НКО это означает, что вопрос о налоге решают через правила о доходах и освобождениях, а не только через название или цели организации.

Средства на содержание НКО и её уставную деятельность могут относиться к целевым поступлениям. Это безвозмездные поступления от организаций и физических лиц, а также поступления на основании решений органов, названных в п. 2 ст. 251 НК РФ. Полученное нужно использовать по назначению. Доходы и расходы в рамках таких поступлений учитывают отдельно от остальных. Именно сочетание назначения, использования средств и раздельного учёта позволяет применить правило об исключении целевых поступлений из налоговой базы — суммы, с которой рассчитывают налог.

Например, для уставной деятельности НКО могут поступить бюджетные средства или имущество по завещанию. Отдельно предусмотрено право безвозмездного пользования имуществом для такой деятельности. Эти случаи названы в подп. 2, 3 и 16 п. 2 ст. 251 НК РФ. Для религиозных организаций предусмотрены поступления имущества и имущественных прав на уставную деятельность, а для формирования или пополнения целевого капитала — специальные правила подп. 11 и 13 того же пункта. Выбирайте основание, соответствующее конкретному поступлению.

Если НКО занимается образовательной деятельностью и безвозмездно получает имущество для её осуществления, такой доход исключается из расчёта налога на прибыль по подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ. Здесь имеет значение и деятельность получателя, и назначение имущества. Это отдельный случай, который нужно отличать от общего порядка учёта целевых поступлений.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, рассматривают отдельно от налога на прибыль. Организации включены в число его плательщиков п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. Исключение целевого поступления из расчёта прибыли касается именно этого расчёта: распространять его на НДС как общее освобождение НКО нельзя.

Налог на имущество связан с наличием у организации имущества, которое признаётся объектом налогообложения. Такое условие закреплено в п. 1 ст. 373 НК РФ. Значит, при определении обязанностей НКО нужно учитывать также её имущество, а не ограничиваться сведениями о денежных поступлениях и расходах на уставные цели.

При упрощённой системе налогообложения — УСН — действует другой порядок: п. 2 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на прибыль и налога на имущество. Остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачивают по законодательству о налогах и сборах. Кроме того, сохраняются обязанности налогового агента — организации, которая исполняет обязанности по налогу другого лица. Это прямо закреплено в п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому ответ на вопрос, какие налоги платит НКО, начинается с её режима и продолжается разбором каждого поступления и имущества.