Какие налоги платит ИП, являющийся плательщиком НДС

Если вы работаете как ИП на НДС, сначала определите свой режим налогообложения. Налог на добавленную стоимость и налог с предпринимательского дохода — разные обязанности. Предприниматели включены в круг плательщиков НДС по п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. Но перечень остальных платежей нужно составлять с учётом правил применяемого режима, а для имущественного налога учитывать использование имущества и предусмотренные исключения.

На общей системе налогообложения (ОСНО) предприниматель рассчитывает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от своей деятельности. Обязанность по НДС не освобождает его от этого расчёта. НДФЛ предприниматель исчисляет самостоятельно, учитывая удержанный налог и уплаченные авансы. Это порядок п. 1–3 ст. 227 НК РФ ч.2. Поэтому при определении платежей на ОСНО учитывайте оба налога, каждый по своим правилам.

Для НДФЛ предусмотрены платежи в течение года и окончательный расчёт. Авансы рассчитываются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учётом фактического дохода, профессиональных и стандартных вычетов, а также ранее исчисленных авансов. Их платят не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Годовой налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля следующего года. Эти сроки закреплены в п. 6–8 ст. 227 НК РФ ч.2. Декларацию представляют в налоговый орган по месту учёта — п. 5 той же статьи.

Если применяется упрощённая система налогообложения (УСН), предпринимательские доходы освобождаются от НДФЛ по п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Освобождение имеет исключения: в частности, оно не охватывает дивиденды и проценты по вкладам или остаткам на счетах в российских банках. Поэтому наличие у ИП НДС не служит основанием начислять НДФЛ на все поступления: нужно различать предпринимательскую выручку на УСН и доходы, для которых действует исключение.

По имуществу на УСН также действует освобождение, но оно относится к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Исключение составляют объекты, включённые в установленный законом перечень. При решении вопроса об имущественном налоге учитывайте оба признака: использование объекта в бизнесе и его включение в перечень. Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ; освобождение по предпринимательскому имуществу нельзя переносить на любое имущество владельца ИП.

Страховые взносы учитывайте отдельно от налогов: их уплата сохраняется и при УСН по п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Для предпринимателя, не выплачивающего вознаграждения физическим лицам, применяются правила ст. 430 НК РФ ч.2. Если деятельность началась или прекратилась в течение расчётного периода, фиксированную часть рассчитывают пропорционально времени деятельности, включая неполные месяцы, — п. 3 и 5 этой статьи. При нескольких видах деятельности учитывают совокупный доход по п. 1.5, а не назначают отдельный фиксированный платёж за каждый вид бизнеса.