Какие налоги платит ИП с дохода по договору

Чтобы определить, какие налоги платит ИП с договора, сначала нужно знать его налоговый режим и за что поступили деньги. Например, вознаграждение за услуги и плата за проданный земельный участок относятся к разным операциям. Для НДФЛ предпринимательские поступления учитываются по ст. 227 НК РФ ч.2, для УСН доходы определяются по ст. 346.15 НК РФ, для НПД — по ст. 6 422-ФЗ. Вопрос об НДС решается с учётом ст. 146 НК РФ.

Если ИП работает на общей системе налогообложения, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности он исчисляет самостоятельно. Итоговый платёж рассчитывается с учётом уже уплаченных авансов и налога, удержанного налоговыми агентами. Декларацию нужно представить в налоговый орган по месту учёта. Такой порядок предусмотрен п. 1–5 ст. 227 НК РФ ч.2.

Для НДФЛ имеет значение и период получения оплаты. Авансы рассчитываются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев с учётом фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных вычетов, ранее исчисленных авансов. Перечислить их нужно не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Годовой налог уплачивается не позднее 15 июля следующего года — п. 6–8 ст. 227 НК РФ ч.2.

При упрощённой системе налогообложения (УСН) договорные поступления учитываются по правилам определения доходов. Но не всякий доход предпринимателя входит в объект УСН: в частности, отдельно выделены дивиденды, облагаемые НДФЛ. Поэтому при расчёте нужно различать выручку от исполнения договора и другие поступления — п. 1 и 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Для налога на добавленную стоимость (НДС) нужно определить, какую операцию совершает ИП по договору. Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг в России и передача имущественных прав относятся к облагаемым операциям. Даже безвозмездная передача товаров или оказание услуг признаются реализацией для этих целей. При этом продажа земельных участков и долей в них исключена из объекта НДС — п. 1 и 2 ст. 146 НК РФ.

При УСН возможна ситуация, когда аванс получен в период освобождения от НДС, а исполнение договора произошло уже в период уплаты этого налога. Предприниматель вправе уменьшить доход периода отгрузки на предъявленный покупателю НДС в части, которую покупатель не доплатил сверх стоимости договора. Условия такого уменьшения закреплены в п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Для налога на профессиональный доход (НПД) объектом служат поступления от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Однако оплата услуг или работ от нынешнего работодателя либо от бывшего работодателя, с увольнения от которого прошло менее двух лет, под НПД не подпадает. Продажа недвижимости и транспорта тоже исключена; для сдачи жилья в аренду предусмотрено исключение из запрета на доходы от прав на недвижимость — ст. 6 422-ФЗ.