Какие налоги платит ИП при сдаче имущества в аренду

Чтобы определить, какие налоги платить с аренды, сначала соотнесите доход с режимом, который применяет ИП. Затем разделите два вопроса: налог с полученной арендной платы и налог на сдаваемое имущество. Для специальных режимов существенны назначение объекта и охват деятельности этим режимом. Например, правила для жилого помещения на НПД отличаются от правил для нежилого склада — ст. 6 422-ФЗ.

На общем режиме ИП рассчитывает НДФЛ с доходов от предпринимательской аренды самостоятельно. Отчитаться об этих доходах предпринимателю нужно перед налоговым органом по месту своего учета. При окончательном расчете учитываются уже уплаченные авансы и суммы, удержанные налоговыми агентами. Рассчитанный по декларации налог с арендного дохода нужно перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансы рассчитывают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев; срок их уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца. Такой порядок предусмотрен п. 2–8 ст. 227 НК РФ ч.2.

Если арендный доход относится к предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения (УСН), НДФЛ с него платить не требуется. По используемому в бизнесе имуществу также действует освобождение, однако оно не охватывает объекты, включенные в специальный перечень. Иные налоги, сборы и страховые взносы сохраняются по правилам законодательства. Поэтому расчет по аренде на УСН включает оценку обязательств по самому объекту, а не только по доходу — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) позволяет охватить сдачу собственных и арендованных жилых и нежилых помещений, а также земельных участков. Ее применение определяется и региональным законом. Регион вправе ограничивать общую площадь сдаваемых объектов и устанавливает потенциально возможный годовой доход, в том числе с учетом площади и территории. Для арендодателя это означает, что допустимость патента нужно соотносить с объектами, которые он сдает, — п. 1, 2, 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ.

По аренде, охваченной патентом, предусмотрено освобождение от НДФЛ. Налог на имущество физических лиц также не уплачивается за используемые в этой деятельности объекты, кроме включенных в специальный перечень. По патентной деятельности ИП обычно не признается плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), но для деятельности вне ПСН и ввоза товаров предусмотрены исключения. Прочие налоговые обязанности сохраняются — п. 10–12 ст. 346.43 НК РФ.

Налог на профессиональный доход (НПД) подходит для дохода от аренды или найма жилого помещения. Передача прав на другую недвижимость исключена из объекта этого налога: арендную плату за нежилое помещение нельзя облагать как доход от сдачи жилья. Если ИП сдает квартиру и нежилой объект, эти поступления нужно различать при выборе правил налогообложения — п. 2 ст. 6 422-ФЗ.