Какие налоги платит ИП на патенте

Патентная система налогообложения, сокращённо ПСН, применяется к определённым видам предпринимательской деятельности. Ответ на вопрос, какие налоги нужно платить ИП, начинается с границ патента. По ст. 346.43 НК РФ этот режим можно применять наряду с другими. Если предприниматель ведёт несколько направлений бизнеса, по направлениям вне ПСН налоги нужно платить по правилам применяемого к ним режима. Для каждого направления нужно установить, относится ли оно к деятельности на ПСН.

Основной платёж на этом режиме — налог по патенту. По ст. 346.51 НК РФ его рассчитывают через налоговую базу и ставку. Для патента короче календарного года используется потенциально возможный годовой доход с учётом количества дней действия патента. Потенциальный доход — величина, установленная для расчёта, а не фактическая выручка предпринимателя. Согласно ст. 346.43 НК РФ его размеры устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Единую сумму, сколько налога платят на патентной системе налогообложения, назвать для всех предпринимателей нельзя: расчёт связан с видом деятельности, установленным доходом и продолжительностью патента.

Сроки оплаты определяет п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Если патент выдан менее чем на шесть месяцев, полную сумму перечисляют не позднее окончания его действия. При сроке от шести месяцев до календарного года платёж разделяется: треть суммы вносится не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее его окончания. Есть специальное правило для патента, заканчивающегося 31 декабря: оплатить его нужно не позднее 28 декабря. Уплата производится по месту постановки на учёт в налоговом органе.

НДФЛ, то есть налог на доходы физических лиц, с доходов от деятельности на патенте отдельно не уплачивается. Такое освобождение предусмотрено п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Его граница — именно доход от патентной деятельности. Переносить это правило на любые поступления предпринимателя нельзя. Если деньги получены от другого направления бизнеса, сначала нужно определить его налоговый режим. Сам статус ИП на патенте не превращает все личные и предпринимательские доходы в освобождённые от НДФЛ.

С налогом на имущество действует похожее ограничение. Пункт 10 ст. 346.43 НК РФ освобождает от него в отношении имущества, которое используется в деятельности на ПСН. Однако в норме прямо оставлено исключение для объектов, включённых в предусмотренный ею перечень. За помещение, включённое в этот перечень, налог на имущество нужно платить и при использовании в патентном бизнесе. Нужно сопоставить назначение имущества в деятельности предпринимателя и его включение в такой перечень. Наличие патента не означает освобождения от налога на всё имущество владельца.

НДС — налог на добавленную стоимость — также имеет свои исключения. По п. 11 ст. 346.43 НК РФ предприниматель на ПСН не признаётся его плательщиком, но норма сохраняет обязанность по НДС при ввозе товаров и при деятельности, к которой патентная система не применяется. Вопрос об НДС решается по конкретной операции. Патент на услуги не даёт оснований считать освобождённым любой ввоз товаров предпринимателем. При совмещении направлений бизнеса нужно различать операции внутри патентной деятельности и за её пределами.

Страховые взносы за себя составляют отдельную часть обязательных платежей. Их регулирует ст. 430 НК РФ: оплата патента не заменяет пенсионные и медицинские взносы. В этой статье предусмотрены правила для совмещения видов деятельности, прекращения деятельности и освобождения за определённые периоды при соблюдении условий. При расчёте того, какие налоги и взносы должен платить ИП, нельзя ограничиваться стоимостью патента. Вместе с тем освобождение от взносов нельзя обосновать только тем, что предприниматель применяет ПСН.

Если у ИП есть наёмные работники, появляется ещё одна роль — налоговый агент, то есть лицо, которое исчисляет и удерживает налог с чужого дохода. По ст. 226 НК РФ предприниматель на патенте перечисляет НДФЛ работников по месту своего учёта в связи с этой деятельностью. Освобождение собственных патентных доходов от НДФЛ не отменяет такую обязанность. Пункт 12 ст. 346.43 НК РФ отдельно сохраняет обязанности налогового агента и уплату иных налогов по общим для них правилам. При составлении перечня платежей нужно разделять собственный налог предпринимателя и удержания из доходов работников.

Если деятельность на ПСН прекращена раньше окончания патента, п. 1 ст. 346.51 НК РФ предусматривает пересчёт налога по дням фактического применения режима. Это основание для изменения расчёта, а не обещание вернуть всю уплаченную стоимость. Вопрос о том, как вернуть налог за патент, нужно начинать с суммы после такого пересчёта. Простое желание больше не пользоваться патентом не объясняет, какую сумму следует считать излишней.