Какие налоги платит индивидуальный предприниматель

Чтобы определить, какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель, сначала нужно установить применяемый режим. Сумму и календарь платежей определяйте по правилам выбранного налогового режима. Например, налог при патенте связан с потенциальным доходом, а авансовый платёж при УСН с объектом «доходы» — с фактическими поступлениями. Так что ответ на вопрос, какой налог платят предприниматели, начинается с правил конкретной системы, а не с поиска общей для всех ставки.

При упрощённой системе налогообложения, или УСН, предприниматель сам определяет итоговую сумму налога. По ст. 346.21 НК РФ ч.2 при объекте «доходы» авансовые платежи рассчитываются с начала налогового периода нарастающим итогом. Это означает, что при очередном расчёте учитываются поступления не только за последний квартал, но и за предшествующую часть периода. Ранее исчисленные авансы засчитываются, и повторно начислять их как самостоятельную добавку к итоговому налогу не нужно. Для расчёта имеют значение ставка, доходы и уже исчисленные платежи.

Страховые взносы могут влиять на сумму налога при УСН с объектом «доходы». Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ ч.2 позволяет ИП уменьшать её на взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате за соответствующий налоговый период. Для предпринимателя, который не выплачивает вознаграждений физическим лицам, предусмотрено уменьшение без ограничения в 50 процентов. При расчёте нельзя одинаково рассматривать ИП с выплатами другим людям и ИП без таких выплат: условия уменьшения различаются.

Календарь УСН тоже установлен ст. 346.21 НК РФ ч.2. Предприниматель уплачивает годовой налог не позднее 28 апреля следующего года, а авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН, или утрата права на эту систему меняют срок итогового платежа по правилам этой статьи. Обычный годовой срок нельзя автоматически переносить на такие случаи. Уплата производится по месту жительства ИП.

На патентной системе действует другой подход. По ст. 346.51 НК РФ налог за патент, выданный менее чем на календарный год, рассчитывается через потенциально возможный годовой доход и число дней действия патента. Это расчётная величина дохода, а не сумма фактически полученной выручки. Если соответствующая деятельность прекращена раньше окончания патента, статья предусматривает перерасчёт налога с учётом дней применения патентной системы. Для такого расчёта существенны даты действия патента и прекращения деятельности.

Срок оплаты патента связан с его продолжительностью. Статья 346.51 НК РФ предусматривает полную уплату к окончанию патента, полученного на срок до шести месяцев. При сроке от шести месяцев до календарного года треть суммы платится не позднее девяноста календарных дней после начала действия, остаток — к окончанию. При этом для патента, заканчивающегося 31 декабря, действует специальная дата уплаты — не позднее 28 декабря. Эти правила нельзя заменять календарём платежей по УСН.

Если предпринимательский доход облагается налогом на доходы физических лиц, или НДФЛ, применяется ст. 227 НК РФ ч.2. Предприниматель самостоятельно исчисляет налог и представляет декларацию по месту учёта. При расчёте авансов учитываются фактические доходы, профессиональные и стандартные вычеты, а также ранее исчисленные авансы. Итоговый налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля следующего года. Авансы по результатам квартала, полугодия и девяти месяцев имеют собственные сроки, указанные в этой статье.

Налог на профессиональный доход, или НПД, доступен и предпринимателю, но переход на него ограничен ст. 4 422-ФЗ. Например, этот режим нельзя применять при наличии работников по трудовым договорам или при перепродаже товаров, кроме предусмотренного исключения для личного имущества. Ограничение действует и при превышении дохода в 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Одного желания платить НПД недостаточно: характер деятельности и условия работы должны соответствовать требованиям закона.

Страховые взносы не следует смешивать с налогом по выбранной системе. Статья 430 НК РФ ч.2 отдельно регулирует взносы плательщиков, не производящих выплат физическим лицам. В ней для дохода не выше 300 000 рублей указан совокупный фиксированный размер за 2026 год — 57 390 рублей, с оговоркой об иных правилах самой статьи. При регистрации ИП в течение расчётного периода фиксированная сумма определяется пропорционально месяцам, а за неполный месяц — дням. Аналогичный принцип предусмотрен при прекращении статуса ИП. Полный годовой размер нельзя без расчёта применять к неполному периоду регистрации.