Какие налоги платит директор ООО

Если вы получаете зарплату за работу директором ООО, налог с этого дохода рассчитывает общество. Для такой выплаты оно выступает налоговым агентом: определяет сумму налога, удерживает её из вашего дохода и перечисляет в бюджет. Деньги на уплату берутся из дохода директора, а исполнение этих действий возложено на организацию — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Удержание привязано к фактической выплате денег. Когда общество выплачивает зарплату, оно должно вычесть начисленный НДФЛ непосредственно из дохода руководителя. Для понимания расчёта различайте начисленную зарплату и сумму, которую получаете после удержания: разница может включать НДФЛ. Обязанность удержать его при выплате закреплена в п. 4 ст. 226 НК РФ.

Расчёт может учитывать не только текущую выплату. По доходам, для которых предусмотрен расчёт нарастающим итогом, общество учитывает начисленные вам доходы с начала налогового периода и засчитывает налог, удержанный за предыдущие месяцы. Поэтому при оценке удержания нужно смотреть на расчёт за период, а не сравнивать только две отдельные выплаты. Такой порядок предусмотрен п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если вы работаете директором в нескольких организациях, каждая рассчитывает НДФЛ со своих выплат. При этом она не включает в собственный расчёт доходы от других налоговых агентов и удержанный ими налог. Например, общество, выплачивающее вам зарплату, рассчитывает удержание без прибавления зарплаты, полученной от другого общества, — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Когда доход выдан в натуральной форме или возникла материальная выгода, удержание производится из денежных доходов, которые выплачивает тот же налоговый агент. Для этих случаев установлен предел: удержать можно не больше 50 процентов выплачиваемого денежного дохода. Это специальное правило п. 4 ст. 226 НК РФ, которое следует учитывать при сочетании денежных и неденежных выплат руководителю.

После удержания общество перечисляет НДФЛ в установленные сроки. За удержания с 1-го по 22-е число месяца срок — не позднее 28-го числа того же месяца. За период с 23-го числа до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря действует отдельный срок: последний рабочий день текущего года. При перечислении налога с зарплаты руководителя ООО должно соблюдать этот календарь по п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если при налоговой проверке обнаружится, что общество неправомерно не удержало НДФЛ, соответствующую сумму доначислят налоговому агенту. Для зарплаты директора это означает, что вопрос об исполнении обязанности удержать налог адресован выплачивающему её ООО. Такое последствие закреплено в п. 10 ст. 226 НК РФ.