Какие налоги платит АНО

Чтобы определить, какие налоги платит АНО, начните с применяемого режима. Автономная некоммерческая организация относится к российским организациям, которые признаются плательщиками налога на прибыль по п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2. Некоммерческая форма не даёт общего освобождения от этого налога. Однако для расчёта нужно различать поступления, включаемые в налоговую базу, и доходы, которые исключаются из неё по специальным основаниям.

Если деньги поступают от структурного подразделения, выясните, за счёт каких средств оно их перечислило и для чего. Подпункт 10.1 ст. 251 НК РФ касается безвозмездных поступлений от созданных некоммерческой организацией подразделений, являющихся налогоплательщиками. Средства должны направляться на уставную деятельность, не связанную с предпринимательством, а подразделение должно перечислить их за счёт целевых поступлений на своё содержание и уставную деятельность. Назначение платежа нужно сопоставлять с этими условиями, прежде чем исключать сумму из расчёта прибыли.

Если АНО применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), освобождение от обязанности платить налог на прибыль и налог на имущество организаций предусмотрено п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Переход на этот режим добровольный. При этом другие налоги, сборы и страховые взносы сохраняются по правилам законодательства о налогах и сборах. УСН также сохраняет обязанности налогового агента — организации, которая исполняет предусмотренные законом обязанности в отношении налога другого лица: п. 5 ст. 346.11 НК РФ.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) нужно оценить конкретную операцию. Реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав в России относятся к объектам налогообложения по п. 1 ст. 146 НК РФ. Безвозмездная передача товаров или оказание услуг также признаются реализацией. Среди других объектов названы ввоз товаров и строительно-монтажные работы для собственного потребления. Отсутствие оплаты за сделку нельзя приравнивать к освобождению от НДС.

Есть и специальные исключения для операций АНО. Например, подп. 25 п. 2 ст. 146 НК РФ охватывает безвозмездную передачу движимого имущества и предоставление недвижимости в безвозмездное пользование образовательной некоммерческой организации. Условия касаются получателя, бесплатного обучения указанных категорий детей по лицензированным программам и соотношения его облагаемых доходов с целевыми поступлениями. Это основание относится к определённой передаче имущества, а не ко всей деятельности передающей организации.

При наличии недвижимости определите, как она учитывается и на каком праве принадлежит АНО. Пункт 1 ст. 374 НК РФ ч.2 связывает объект налога на имущество с недвижимостью на балансе в составе основных средств либо с недвижимостью в собственности, хозяйственном ведении или полученной по концессионному соглашению — в зависимости от способа определения налоговой базы. Земельные участки исключены из объектов именно этого налога по п. 4 той же статьи.