Какие налоги нужно платить после вступления в наследство

Чтобы определить, какие налоги платить после вступления в наследство, сначала нужно разделить получение имущества и владение им. Это разные основания для налогового расчёта. Наследнику могут передать деньги, квартиру, земельный участок или автомобиль. Освобождение стоимости полученного имущества от налога на доходы ещё не отвечает на вопрос о налогах за квартиру, землю либо транспорт. Для каждого такого случая действует своё правило расчёта.

При получении денег и имущества от физического лица в порядке наследования применяется п. 18 ст. 217 НК РФ ч.2. По общему правилу такой доход освобождён от налогообложения. Сокращением НДФЛ обозначают налог на доходы физических лиц, и именно от него освобождается наследственный доход. Поэтому получение наследственных денег само по себе обычно не создаёт обязанности заплатить с них этот налог. Освобождение касается как денежной, так и натуральной формы дохода, то есть получения вещей. Указанная норма не связывает это освобождение со степенью родства наследника и наследодателя.

У освобождения есть исключения. Пункт 18 ст. 217 НК РФ ч.2 выделяет вознаграждения наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства, а также наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Такое вознаграждение нельзя автоматически приравнивать к обычному получению наследственных денег. Кроме того, освобождение по этому пункту не применяется к получателю, который хотя бы один день налогового периода получения дохода имел статус иностранного агента. Поэтому для ответа о НДФЛ имеют значение и характер выплаты, и указанный статус.

Если по наследству досталась квартира, вопрос о налоге за неё решается отдельно от вопроса о доходе при наследовании. По п. 7 ст. 408 НК РФ налог на перешедшее по наследству имущество физического лица рассчитывается со дня открытия наследства. Ориентироваться только на завершение оформления наследственных прав при определении начала начисления нельзя: закон прямо называет другую отправную дату. Это существенно, когда оформление и открытие наследства приходятся на разные периоды.

Сам расчёт налога на имущество выполняют налоговые органы. По п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ они определяют сумму отдельно для каждого объекта, используя сведения о недвижимости и правах на неё. Для определения платежа ставку применяют к налоговой базе — исходной величине, принятой для расчёта по объекту. Поэтому одинаковое основание приобретения, наследование, не означает одинаковый размер платежа за разные квартиры. В расчёте должны учитываться сведения именно о том объекте, который перешёл наследнику, и соответствующий период.

Когда наследнику принадлежит лишь доля квартиры, для налога имеет значение размер этой доли. Пункт 3 ст. 408 НК РФ предусматривает распределение налога между участниками долевой собственности пропорционально их долям. При общей совместной собственности сумма распределяется поровну между её участниками. Если доля менялась в течение налогового периода, применяется правило п. 4 той же статьи. Получение части квартиры поэтому не означает, что наследник должен оплачивать налог за весь объект единолично.

Для земли предусмотрен земельный налог. Пункт 8 ст. 396 НК РФ прямо связывает начало его исчисления по унаследованному участку с днём открытия наследства. Если вместе с домом получен земельный участок, расчёт за землю нужно рассматривать отдельно от расчёта за недвижимое имущество. Название наследства как единого набора имущества не заменяет правила для каждого объекта. В отношении участка действует собственная норма о начале начисления, даже когда наследственные права оформлялись одновременно.

Сумму земельного налога физическому лицу исчисляют налоговые органы по п. 2 ст. 396 НК РФ. Основой служат сведения кадастрового учёта, регистрации прав и другие предусмотренные законом сведения. Пункт 7 этой статьи регулирует учёт полных месяцев владения при возникновении или прекращении права в течение периода. При наследовании его нужно читать вместе со специальным п. 8 о дне открытия наследства. Одной даты оформления участка недостаточно для вывода о периоде начисления.

Для унаследованного автомобиля применяется порядок транспортного налога по ст. 362 НК РФ ч.2. В отношении физических лиц сумму рассчитывают налоговые органы на основании регистрационных сведений. Здесь п. 3 связывает учёт месяцев с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика и снятием с регистрации. Если регистрация произошла до 15-го числа включительно, этот месяц учитывается полностью; если позже — не учитывается. Правило о начале начисления со дня открытия наследства, установленное для недвижимости и земли, переносить на транспорт нельзя.

При оценке начислений полезно сопоставить три обстоятельства: что именно унаследовано, какие сведения использованы для расчёта и за какой период он сделан. Для квартиры дополнительно значима доля наследника, для автомобиля — регистрационные даты. Освобождение наследственного дохода по ст. 217 НК РФ ч.2 и расчёты по ст. 408, 396 и 362 НК РФ отвечают на разные вопросы. Их совместное применение объясняет, почему при освобождённом от НДФЛ наследстве всё же возможны платежи за полученное имущество.