Какие налоги нужно платить по договору с самозанятым

Если вы заключаете договор с самозанятым, сначала разделите два вопроса: какой налог платит исполнитель с полученного дохода и как заказчик учитывает выплату. Для исполнителя действует налог на профессиональный доход. Его ставка связана с тем, кому он продаёт товары, выполняет работы, оказывает услуги или передаёт имущественные права. Для заказчика значение имеют условия освобождения выплаты от страховых взносов и документы для расходов. Эти вопросы регулируют ст. 10 и ст. 15 422-ФЗ.

При заказе от физического лица самозанятый рассчитывает налог по ставке 4 процента. Например, это ставка для дохода от услуги, оказанной гражданину. Когда покупателем или заказчиком выступает юридическое лицо, применяется 6 процентов. Такая же ставка предусмотрена для дохода от индивидуального предпринимателя, если покупка предназначена для использования в предпринимательской деятельности. Выбирая между этими ставками, нужно учитывать и статус заказчика, и назначение покупки у ИП — ст. 10 422-ФЗ.

Страховые взносы относятся к другому вопросу: облагается ли ими вознаграждение, которое перечисляет заказчик. Если исполнитель — самозанятый гражданин без статуса индивидуального предпринимателя, для освобождения по ч. 1 ст. 15 422-ФЗ требуется чек, сформированный этим исполнителем. Кроме того, сама выплата должна относиться к доходам, учитываемым при определении базы по налогу на профессиональный доход. Условие о чеке относится именно к этой выплате: наличие договора с исполнителем не позволяет обойти требование получить чек.

Для организации, которая платит налог на прибыль, отсутствие чека имеет прямое последствие: затраты на приобретение у самозанятого товаров, работ, услуг или имущественных прав не учитываются при определении налоговой базы. Поэтому, оплачивая исполнителю работу, сохраняйте его чек для решения вопроса о расходах. Правило касается приобретений у физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход, — ч. 8 ст. 15 422-ФЗ.

Если заказчик применяет упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, требование к чеку также влияет на признание расходов. Без него организации и индивидуальные предприниматели на этих режимах не учитывают соответствующие затраты в налоговой базе. Для предпринимателя, который исчисляет налог на доходы физических лиц с предпринимательских доходов, предусмотрено аналогичное ограничение. Ориентиры здесь — ч. 9 и ч. 10 ст. 15 422-ФЗ.

Практически это означает, что договор и чек решают разные задачи. При обсуждении цены с самозанятым учитывайте применимую к его доходу ставку, а при оформлении расходов заказчика получите чек продавца или исполнителя. Затем соотнесите покупку со своим налоговым режимом: правила для налога на прибыль, упрощённой системы, сельскохозяйственного налога и предпринимательского НДФЛ закреплены отдельно. Так вопрос о налогах по договору связывается с конкретной стороной расчётов и её обязанностями — ст. 10, ч. 8–10 ст. 15 422-ФЗ.