Какие налоги и взносы платят на АУСН

Чтобы определить, какие налоги и взносы платить на АУСН, сначала разделите налог с деятельности бизнеса, платежи за работников и личные обязательства предпринимателя. У этих платежей разные основания. Нулевая ставка страховых взносов не освобождает от налога по выбранному объекту, а переход на режим сохраняет обязанности налогового агента. Основные правила закреплены в ст. 11, 18 и 2 17-ФЗ (АУСН).

Если объект налогообложения — доходы, применяется ставка 8 процентов. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет 20 процентов. Значит, сравнивать нужно не только сами проценты, но и то, к какой сумме они относятся: ко всем доходам либо к доходам после вычитания расходов. Это два варианта налога на АУСН по ч. 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Для организации АУСН предусматривает освобождение от налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций. Это правило касается именно организации: переносить его на личные доходы и имущество предпринимателя нельзя. У ИП освобождения устроены иначе — ч. 4 и 5 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

Предприниматель освобождается от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но сохраняются исключения. Среди них — дивиденды и проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, а также отдельные доходы с особыми налоговыми ставками. По имуществу физических лиц освобождение связано с использованием имущества в бизнесе. Оно не распространяется на объекты из специального перечня для налогообложения по кадастровой стоимости. Основание — ч. 5 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

По общему правилу организация или ИП на АУСН не является плательщиком налога на добавленную стоимость — НДС. Однако при ввозе товаров сохраняется обязанность уплатить этот налог. Есть и исключение для НДС, который уплачивается при выполнении обязанностей налогового агента. Поэтому оценивать платежи нужно с учетом конкретной операции, даже если бизнес уже применяет АУСН, — ч. 6 ст. 2 17-ФЗ (АУСН).

При выплатах работникам действует единый пониженный тариф страховых взносов 0 процентов. Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения, указанные в ч. 2 ст. 18, за период АУСН представлять не требуется. При этом сведения о выплатах каждому физическому лицу передаются уполномоченной кредитной организации; для выплат вне предусмотренного порядка информация направляется в налоговый орган. Ошибки исправляют через личный кабинет налогоплательщика — ч. 1.1–6 ст. 18 17-ФЗ (АУСН).

За период применения АУСН предприниматель платит за себя пенсионные и медицинские взносы в нулевом размере. Превышение доходом 300 000 рублей этого не меняет: к превышению также применяется нулевая ставка. При утрате права на АУСН расчетный период для определения взносов начинается с даты утраты права — ч. 7 и 8 ст. 18 17-ФЗ (АУСН).