Какие налоги и взносы платит ИП на АУСН

Чтобы определить, что платит ИП на АУСН, сначала нужно различить налог с предпринимательской деятельности и страховые взносы. Для налога решающим будет объект налогообложения — то, с какой суммы его считают. При объекте «доходы» ставка равна 8%. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет 20%. Оба варианта закреплены в ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Разница между вариантами касается не только процента. В первом случае ставка применяется к доходам, во втором — к доходам после уменьшения на расходы. Поэтому сравнивать только числа 8 и 20 без учёта объекта ошибочно: они относятся к разным суммам. Для ответа о налоге конкретного предпринимателя нужно исходить из применяемого им объекта, а не из того, какая ставка выглядит меньше, — ч. 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

Отдельный случай — ИП, который применяет АУСН и одновременно ведёт иную профессиональную деятельность. Для него предусмотрены взносы только на обязательное пенсионное страхование: 1% с дохода от этой иной деятельности в части, превышающей 300 000 рублей за расчётный период. При расчёте учитываются установленные предельные величины. Здесь речь идёт именно о доходе от иной профессиональной деятельности, а не обо всех поступлениях предпринимателя на АУСН, — ст. 430 НК РФ ч.2.

Фиксированные взносы и процент с превышения дохода нельзя смешивать в один платёж. Для сочетания АУСН с иной профессиональной деятельностью действует описанное специальное правило. Оно позволяет отделить доход этой деятельности от дохода бизнеса, облагаемого налогом по АУСН. Вопрос о взносах в таком случае нужно решать по характеру деятельности и относящимся к ней доходам, а не подставлять общую фиксированную сумму для предпринимателей, — ст. 430 НК РФ ч.2.

Если вопрос связан с наймом сотрудников, учитывайте условия применения режима. Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать пять человек. Выплата доходов физическим лицам наличными также препятствует применению АУСН. Эти условия нужно учитывать ещё при организации расчётов с работниками: они определяют право предпринимателя оставаться на специальном режиме, — п. 28 и 31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Наконец, расчёт налога по ставкам АУСН предполагает, что предприниматель вправе применять этот режим. Совмещать его с иными режимами налогообложения нельзя. Ограничение по доходам составляет 60 миллионов рублей: учитывается год перед переходом либо доход с начала текущего календарного года. Если предприниматель выбирает режим для бизнеса, эти условия следует сопоставить с его деятельностью до сравнения налоговых ставок — п. 19 и 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).