Какие документы могут потребовать при встречной налоговой проверке

Если налоговый орган проверяет вашего контрагента, запрос может охватывать находящиеся у вас документы и сведения о его деятельности. Ориентир для отбора — их связь с проверяемым налогоплательщиком. Истребование возможно у контрагента, лица, ведущего или ранее ведшего реестр владельцев ценных бумаг, а также у других обладателей таких материалов. Вопрос о составе документов решается через предмет проверки и содержание требования — п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Получить требование можно и на стадии рассмотрения материалов проверки. В этом случае документы запрашивают на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя о дополнительных мероприятиях налогового контроля. Если проверка уже прошла, это ещё не повод оставить поступившее требование без ответа: сопоставьте его с указанным основанием — п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Когда налоговая проверка не проводится, запрос привязывают к конкретной сделке. Налоговому органу нужна обоснованная необходимость получить документы или информацию о ней. Адресатом может быть участник сделки либо другое лицо, у которого есть соответствующие материалы. Для получателя требования это означает, что отбирать документы нужно применительно к обозначенной сделке — п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

Чтобы понять границы запроса, изучите требование вместе с копией поручения. В поручении указывают мероприятие налогового контроля, из-за которого понадобились документы. Если запрашиваются сведения о конкретной сделке, нужны также данные, позволяющие её определить. Налоговый орган по месту вашего учёта направляет требование в течение пяти дней после получения поручения и прикладывает его копию — п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ.

Для ответа имеет значение основание истребования. По требованию в рамках проверки контрагента документы представляют в течение пяти дней со дня получения. При запросе относительно конкретной сделки вне проверки срок составляет десять дней со дня получения. Если запрошенных документов или сведений у вас нет, в соответствующий срок нужно уведомить об этом налоговый орган. Молчание вместо такого уведомления создаёт риск ответственности — п. 5 и 6 ст. 93.1 НК РФ.

Если документы есть, но подготовить их вовремя не получается, направьте уведомление о невозможности представить их в установленный срок. Укажите сроки, в которые сможете передать материалы, если это необходимо. Налоговый орган вправе продлить срок после получения уведомления; продление не происходит автоматически. Такой порядок предусмотрен п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Отдельно оцените, что именно у вас требуют: документы или информацию. Отказ представить истребованные документы и их несвоевременное представление признаются налоговым правонарушением. Неправомерное несообщение запрошенной информации, включая просрочку сообщения, также влечёт ответственность. При подготовке ответа учитывайте обе части требования, если в нём запрошены и материалы, и сведения, — п. 6 ст. 93.1 НК РФ.