Какие доходы облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов

Если вы получили выигрыш или приз, сначала выясните, с какой целью проводилось мероприятие. Ставка 35 процентов относится к конкурсам, играм и другим мероприятиям, которые служат рекламе товаров, работ или услуг. Здесь имеет значение рекламная цель, а не только название выплаты. Налог берётся со стоимости приза в части превышения установленного размера — п. 2 ст. 224 НК РФ.

Например, при получении приза в рекламной игре нужно различать стоимость всего приза и ту её часть, которая подлежит налогообложению. Применять 35 процентов ко всей стоимости без учёта предусмотренного превышения было бы неверно. При выяснении ставки для выигрыша вопрос о характере мероприятия предшествует расчёту налога: правило о рекламных призах закреплено в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Если вы пользуетесь заёмными или кредитными деньгами, второй случай связан с экономией на процентах. Это выгода от условий пользования деньгами, а не сумма, которую вы получили взаймы. По ставке 35 процентов облагается экономия в части превышения установленных размеров. Поэтому при расчёте нужно различать полученные средства и выгоду на процентах: п. 2 ст. 224 НК РФ относит к соответствующим доходам именно экономию.

Если деньги переданы кредитному потребительскому кооперативу, значение имеет ваше участие в нём. Для члена такого кооператива, то есть пайщика, в перечень включена плата за использование его денежных средств. Речь идёт о доходе за пользование переданными деньгами. Возвращённые средства и плату за их использование нужно различать при определении вида поступления — п. 2 ст. 224 НК РФ.

Отдельно названы проценты, которые выплачивает сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив. Он привлекает деньги в форме займов от своих членов либо ассоциированных членов. Для этих процентов и платы пайщикам предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы, то есть суммы дохода для расчёта налога. Их принадлежность к доходам со ставкой 35 процентов закреплена в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Высокая сумма дохода и ставка 35 процентов — разные основания для расчёта. Для доходов налогового резидента, подпадающих под общую прогрессивную шкалу, п. 1 ст. 224 НК РФ предусматривает другие ставки. Доходы из п. 2 исключены из этой общей совокупности. Поэтому при определении налога сначала установите источник и вид поступления: рекламный приз, экономия по займу или плата за использование средств кооперативом. После этого можно определить, какое правило относится к полученному доходу.