Какие доходы облагаются налогом по ставке 13 процентов

Чтобы понять, какой доход облагается налогом 13 процентов, сначала определите свой статус: являетесь ли вы налоговым резидентом России. Общее правило для резидента охватывает совокупность облагаемых доходов, кроме выделенных законом групп. Затем сопоставьте сумму налоговых баз с пределом нужной шкалы. Налоговая база — сумма, с которой рассчитывают налог; именно её размер используется для выбора ставки по ст. 224 НК РФ.

По общей шкале ставка 13 процентов действует при сумме налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно. Это правило относится к совокупности доходов резидента, подпадающих под п. 1 ст. 224 НК РФ. Для определения ставки учитывается общая сумма соответствующих баз, а не каждая выплата отдельно. Поэтому небольшая отдельная выплата ещё не позволяет определить ставку без учёта остальных доходов этой группы.

Если этот предел превышен, весь доход не пересчитывают по повышенной ставке. При сумме баз более 2,4 миллиона, но не более 5 миллионов рублей налог равен 312 тысячам рублей плюс 15 процентов с превышения над 2,4 миллиона. При дальнейшем росте базы общая шкала предусматривает ставки 18, 20 и 22 процента для соответствующих частей дохода. Такой порядок расчёта закреплён в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для доходов, отнесённых к отдельной группе в п. 1.1 ст. 224 НК РФ, тоже установлен предел 2,4 миллиона рублей. До него применяется ставка 13 процентов, а сверх него — 15 процентов с превышения в дополнение к 312 тысячам рублей. Эту шкалу нужно отличать от общей: в ней при увеличении базы предусмотрен переход к 15 процентам.

Другая отдельная группа регулируется п. 1.2 ст. 224 НК РФ. Здесь ставка 13 процентов сохраняется при сумме соответствующих налоговых баз до 5 миллионов рублей включительно. При превышении налог рассчитывают как 650 тысяч рублей плюс 15 процентов с суммы сверх 5 миллионов. Поэтому одинаковый размер дохода может давать разный расчёт в зависимости от применимой группы.

Есть доходы, для которых следует учитывать специальные ставки. Например, облагаемая часть стоимости выигрышей и призов в рекламных мероприятиях подпадает под ставку 35 процентов по п. 2 ст. 224 НК РФ. Для нерезидентов общее правило — 30 процентов, но с исключениями по п. 3 той же статьи. Кроме того, п. 6 предусматривает ставку 30 процентов для доходов лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. В этих случаях ориентироваться только на сумму дохода и предел 2,4 миллиона рублей нельзя.