Какие бывают виды налоговых проверок

Если вы хотите понять, какие виды налоговой проверки предусмотрены законом, ориентируйтесь на два названия: камеральная и выездная. Именно так налоговые проверки разделены в п. 1 ст. 87 НК РФ ч.1. Для ответа на вопрос о видах проверки сначала нужно определить её название, а затем соотнести его с тем, в отношении кого проводится контроль.

Камеральная налоговая проверка — первый вид в этом перечне. Она относится к проверкам, которые проводят налоговые органы для контроля соблюдения законодательства о налогах и сборах. Если речь идёт о камеральной проверке налогоплательщика, это один из двух предусмотренных видов налоговых проверок, а не отдельная категория вне общей классификации. Основание такого деления — п. 1 ст. 87 НК РФ ч.1.

Выездная налоговая проверка — второй вид. Её цель также связана с соблюдением законодательства о налогах и сборах. Различая названия проверок, не нужно приписывать им противоположные задачи: по п. 2 ст. 87 НК РФ ч.1 контроль соблюдения этого законодательства объединяет оба вида. Название отвечает на вопрос о виде проверки, а цель объясняет, для чего её проводят.

Кого могут проверять? В перечне участников сначала названы налогоплательщики — лица, в отношении которых контролируется соблюдение налогового законодательства. Но классификация проверок ими не ограничивается. Пункт 1 ст. 87 НК РФ ч.1 также прямо относит к проверяемым плательщиков сборов. Поэтому при вопросе о проверке плательщика сбора нужно пользоваться теми же названиями видов: камеральная или выездная.

Если вопрос касается страховых взносов, учитывайте ещё одну названную законом категорию: плательщиков страховых взносов. Они включены в круг лиц, в отношении которых налоговые органы проводят эти проверки. Здесь нужно различать вид проверки и положение проверяемого лица. Плательщик взносов — участник проверки, а камеральная или выездная — её вид по п. 1 ст. 87 НК РФ ч.1.

Отдельно упомянуты налоговые агенты. При проверке налогового агента также применяется деление на камеральные и выездные проверки. Указание на агента описывает, в каком качестве лицо проверяют; оно не добавляет третьего вида к перечню. Контроль соблюдения агентом законодательства о налогах и сборах входит в общую цель обеих проверок, закреплённую п. 2 ст. 87 НК РФ ч.1.

Для понимания своей ситуации разделите два вопроса: какой вид проверки проводится и к какой категории относится проверяемый. В первом случае ответом будет «камеральная» или «выездная». Во втором — налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов либо налоговый агент. Это позволяет читать классификацию ст. 87 НК РФ ч.1 без смешения видов контроля и его участников.