Какая сумма не облагается налогом на прибыль

Если вы ищете, какая сумма прибыли не облагается налогом, ориентироваться нужно на содержание операции, а не на небольшой размер поступления. Общего денежного порога для всех организаций нет. У российской организации, которая не участвует в консолидированной группе налогоплательщиков, прибыль складывается из доходов за вычетом расходов. Расходы при этом определяются по правилам налогообложения прибыли — ст. 247 НК РФ ч.2.

Исключение дохода из налоговой базы означает, что соответствующее поступление не участвует в расчёте облагаемой прибыли. Это отличается от уменьшения доходов на расходы. Сначала установите вид полученной суммы, затем сопоставьте его с условиями ст. 251 НК РФ. Например, проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, исключаются при соблюдении требований, указанных в подп. 12 п. 1 этой статьи. Любые проценты по другим основаниям под такое исключение автоматически не подпадают.

Для списанной задолженности имеет значение, перед кем возник долг и почему он прекращён. Суммы задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам перед бюджетами, а также по взносам, пеням и штрафам перед государственными внебюджетными фондами исключаются, когда они списаны или уменьшены согласно законодательству либо решению Правительства Российской Федерации. Основание здесь — подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Обычное прощение коммерческого долга нельзя приравнивать к такому списанию.

При распределении прибыли контролируемой иностранной компании действует предел, связанный с ранее задекларированным доходом. Контролирующее лицо исключает полученную выплату в сумме, не превышающей прибыль этой компании, которую оно указало в налоговых декларациях за соответствующие периоды. Нужны документы о налоге и о выплате за счёт именно этой прибыли. Так устроено освобождение по подп. 53 п. 1 ст. 251 НК РФ: размер связан с уже отражённой прибылью, а не с единой льготной суммой для бизнеса.

При обмене валютных облигаций на замещающие облигации в рублях исключение ограничено рублёвым эквивалентом номинальной стоимости заменяемых бумаг. Для пересчёта берут официальный курс Центрального банка Российской Федерации на более позднюю дату: размещения либо изменения валюты номинала рублёвых облигаций. Условие применяется по каждому выпуску и предполагает обмен всех принадлежащих налогоплательщику бумаг этого выпуска — подп. 33.5 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Отдельный предел предусмотрен для российской организации, которая администрирует программу мотивации и продаёт её участникам акции международной компании. Исключаемый доход ограничен суммой, рассчитанной по рыночной цене акций на дату реализации. Программа должна отвечать установленному основанию, акции — приобретаться при дополнительном выпуске для этой программы и до продажи участникам не передаваться третьим лицам. Все эти условия относятся к подп. 54.1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Переносить такой предел на обычную выручку организации нельзя.