Какая сумма дохода не облагается налогом

Вопрос о том, какой минимальный доход не облагается налогом, нельзя решить только по размеру поступлений. Статья 217 НК РФ перечисляет виды освобождённых доходов, а статьи 217.1 и 214.2 НК РФ устанавливают специальные правила для недвижимости и банковских процентов. Общего годового порога для любых заработанных или полученных денег нет: определите вид дохода и проверьте условия его освобождения. Одинаковая сумма у разных людей может относиться к разным видам дохода. Чтобы определить освобождённую часть дохода, учитывайте и размер поступлений, и то, за что получены деньги.

Для процентов по вкладам в российских банках действует п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Налоговая база — сумма, с которой рассчитывают налог, — определяется как превышение полученных процентов над расчётным пределом. Этот предел равен произведению одного миллиона рублей и максимальной ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Миллион рублей здесь служит основой расчёта. Его нельзя считать универсальным необлагаемым доходом или готовым пределом для суммы процентов. Без значения ставки за соответствующий период назвать точную сумму освобождения нельзя.

При таком расчёте учитываются проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в указанных банках. Вопрос, какой доход в год не облагается налогом, применительно к вкладам решается по совокупности процентных поступлений. Отдельно п. 1 ст. 214.2 НК РФ исключает из расчёта проценты по рублёвым вкладам и счетам, ставка по которым весь налоговый период не превышает одного процента годовых, а также по счетам эскроу. Последние упомянуты в норме как самостоятельное исключение.

Для вкладов со сроком свыше 15 месяцев, установленным при открытии, и выплатой процентов в конце срока ст. 214.2 НК РФ предусматривает особый учёт превышения расчётного предела над полученными процентами. Такое превышение может уменьшать налоговую базу следующих периодов, когда выплачены проценты, начисленные за соответствующий период. Оно учитывается в пределах этих процентов; сначала используется превышение за наиболее ранний период. Если проценты выражены в иностранной валюте, п. 2 той же статьи предусматривает пересчёт в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

При продаже недвижимости ориентир иной: ст. 217.1 НК РФ связывает правила освобождения со сроком владения и основанием приобретения. По п. 3 минимальный предельный срок составляет три года, в частности, при наследовании, дарении от члена семьи или близкого родственника, приватизации и получении имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В этом же пункте предусмотрено получение недвижимости от личного фонда на установленных им условиях. В случаях вне п. 3 срок по п. 4 составляет пять лет. Для проверки освобождения дохода от продажи выясните, когда и на каком основании вы приобрели недвижимость.

Отдельное основание трёхлетнего срока в п. 3 ст. 217.1 НК РФ относится к жилью, когда на дату регистрации перехода права к покупателю у продавца нет другого жилого помещения или доли, включая совместную собственность супругов. При этом жильё, приобретённое продавцом или его супругом в течение 90 календарных дней до этой даты, не учитывается. При соблюдении условий правило распространяется также на связанный земельный участок и расположенные на нём хозяйственные строения. Минимальный срок может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации по п. 6: проверьте, действует ли в вашем регионе сокращённый срок для вашей категории или объекта.

Для целевых выплат решающим бывает назначение денег. По п. 13.1 ст. 217 НК РФ бюджетные средства на развитие личного подсобного хозяйства освобождаются при целевом использовании, соблюдении ограничения площади участков и ведении хозяйства без наёмных работников по трудовым договорам. Площадь подтверждается документом органа местного самоуправления. Деньги, потраченные не по назначению, учитываются в налоговой базе периода их получения. Пункт 35 этой статьи отдельно освобождает бюджетное возмещение затрат на уплату процентов по займам и кредитам.

В ст. 217 НК РФ есть и другие специальные случаи. Пункты 6.2 и 6.4 охватывают определённые расходы на участие в мероприятиях, а также отдельные гранты, премии, призы и подарки при соблюдении условий об источнике средств и самих мероприятиях. Пункт 28.1 освобождает доход от продажи электроэнергии с принадлежащих человеку на законном основании объектов микрогенерации, полученный до 1 января 2029 года. По п. 62 освобождается задолженность, от уплаты которой гражданин освобождён в рамках процедур банкротства. Эти основания относятся к конкретным поступлениям и не образуют общей льготы на любой годовой доход.