Какая ставка налога на прибыль установлена

Общая ставка налога на прибыль организаций установлена п. 1 ст. 284 НК РФ и составляет 25 процентов. Это исходный ответ на вопрос, сколько составляет налог на прибыль в 2026 году. Для отдельных организаций и видов прибыли действуют специальные, в том числе пониженные, ставки. При выборе ставки имеют значение категория организации и вид прибыли, о которой идет речь.

В общей ставке есть федеральная и региональная части. Для 2026 года федеральная часть составляет 8 процентов, региональная — 17 процентов. Вместе они образуют общие 25 процентов. Складывать общую ставку с каждой из этих частей не нужно: распределение показывает, в какой бюджет поступает налог. Оно не создает дополнительного налога сверх общей ставки, названной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

В тексте п. 1 ст. 284 НК РФ также названы 7 и 18 процентов. Но рядом прямо указаны значения для соответствующих лет: федеральные 8 процентов действуют в 2025–2030 годах, а региональные 17 процентов — в 2017–2030 годах. В 2026 году применяются именно эти значения. Читать основную цифру без оговорки о периоде нельзя, иначе распределение налога между бюджетами будет определено неверно.

Региональная часть может быть снижена законом субъекта Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ. Само наличие такой возможности еще не означает, что любая организация вправе платить меньше. По п. 1 ст. 284 НК РФ нужны предусмотренная законом категория и региональное правило о снижении. Из общего разрешения установить льготу нельзя вывести конкретную пониженную ставку для организации.

Отдельно п. 1 ст. 284 НК РФ говорит об организациях — резидентах особой экономической зоны. Это организации, имеющие соответствующий статус. Для прибыли от деятельности на территории такой зоны региональным законом может быть установлена пониженная региональная ставка. Условие нормы — раздельный учет доходов и расходов от деятельности внутри зоны и за ее пределами. При этом один статус резидента не позволяет автоматически распространить понижение на всю прибыль организации.

В этом же пункте предусмотрена возможность понижения региональной ставки для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов. Для названных в норме участников специальных инвестиционных контрактов с 1 января 2026 года отдельно предусмотрено снижение по прибыли от реализации контракта. Условие такого правила — наличие в самом контракте льготы по налогу на прибыль как меры стимулирования. Одного упоминания инвестиционной деятельности для применения этого условия недостаточно.

Еще один случай закреплен в п. 1.8-4 ст. 284 НК РФ: производство аммиака или водорода на новых производственных мощностях. Региональный закон может снизить региональную ставку в отношении прибыли от этой деятельности. Новыми названы мощности, впервые введенные в эксплуатацию после 1 января 2025 года. Требуется раздельно учитывать доходы и расходы от такой деятельности на территории соответствующего региона и от иной деятельности. Понижение здесь связано с определенной прибылью, а не просто с названием отрасли.

Нулевая ставка предусмотрена п. 1.12 ст. 284 НК РФ для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами. Если субъект Российской Федерации устанавливает для них региональную ставку 0 процентов, федеральная ставка также составляет 0 процентов. Правило относится к прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с такими отходами. Переносить его на любую прибыль организации только из-за статуса оператора нельзя.

Пункт 5.1 ст. 284 НК РФ предусматривает ставку 0 процентов для указанных в нем участников исследовательских и инновационных проектов после прекращения использования права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. При этом норма связывает применение общего налогообложения с превышением установленного размера совокупной прибыли и утратой статуса участника. Следовательно, после прекращения освобождения применяйте ставку 0 процентов, пока совокупная прибыль не превысит 300 миллионов рублей и сохраняется статус участника проекта.

Отдельное правило есть и для контролирующих лиц по прибыли контролируемых иностранных компаний: п. 1.6 ст. 284 НК РФ устанавливает ставку 25 процентов. При этом совпадение размера ставки еще не означает, что основание ее применения одинаково. Чтобы определить, какой налог на прибыль применяется в 2026 году, сначала соотносят организацию и полученную прибыль с соответствующим пунктом статьи. Если специальное правило не применяется, ориентиром остается общая ставка 25 процентов и ее распределение по п. 1.