Какая ставка налога на прибыль действует в России

На вопрос, сколько процентов составляет налог на прибыль, п. 1 ст. 284 НК РФ даёт основной ответ: налоговая ставка равна 25 процентам. Это общее правило для налога на прибыль организаций. Однако для отдельных организаций и видов прибыли действуют специальные ставки. Общий размер ставки нельзя автоматически переносить на любую организацию и любую прибыль. Сначала нужно соотнести положение организации с исключениями, которые перечислены в статье.

Общая ставка распределяется между бюджетами. В 2025–2030 годах налог по ставке 8 процентов поступает в федеральный бюджет, а по ставке 17 процентов — в бюджеты субъектов Российской Федерации. Вместе эти части составляют 25 процентов. Указанные в п. 1 ст. 284 НК РФ величины 7 и 18 процентов сопровождаются специальными значениями для этого периода. При ответе на вопрос о текущей ставке нельзя брать распределение без учёта прямо названных в норме лет.

Когда спрашивают, какой налог на прибыль у ООО, само обозначение организационной формы ещё не даёт основания выбрать льготную ставку. Если к организации применяется общее правило п. 1 ст. 284 НК РФ, размер ставки составляет 25 процентов. Специальная ставка связана с признаками и условиями, которые названы в статье. Например, имеют значение статус организации, характер деятельности и то, от какой именно деятельности получена прибыль. Ответ о размере ставки должен учитывать эти признаки, а не только название компании.

Региональная часть налога может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Но п. 1 ст. 284 НК РФ связывает такую возможность с законом субъекта Российской Федерации и случаями, предусмотренными этой главой. Одного желания организации платить меньше недостаточно. Само наличие в статье разрешения снизить ставку также не означает, что снижение уже действует для конкретной компании. Нужны предусмотренная категория и соответствующее региональное правило; из общей нормы нельзя вывести единую пониженную ставку для всех ООО.

Отдельно в п. 1 ст. 284 НК РФ названы резиденты особой экономической зоны — организации с соответствующим статусом. Для них региональный закон может установить пониженную ставку на прибыль от деятельности на территории зоны. Условие — раздельный учёт доходов и расходов по деятельности внутри зоны и за её пределами. Такой учёт позволяет разграничить результаты разных направлений. Следовательно, применяйте региональную пониженную ставку к прибыли от деятельности на территории зоны, а результаты деятельности за её пределами учитывайте отдельно.

Для региональных операторов по обращению с твёрдыми коммунальными отходами п. 1.12 ст. 284 НК РФ предусматривает возможность нулевой ставки. Закон субъекта Российской Федерации может установить 0 процентов для региональной части налога. Если такое решение принято, федеральная ставка также составляет 0 процентов. Правило относится к прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с такими отходами. Здесь существенны и статус оператора, и решение региона, и источник прибыли: норму нельзя прочитать как безусловное освобождение любой организации, работающей с отходами.

У личных фондов есть собственное правило: п. 1.18 ст. 284 НК РФ устанавливает ставку 15 процентов. Из них 2 процента зачисляется в федеральный бюджет, 13 процентов — в региональный. Применение этой ставки связано с условием и порядком, на которые прямо ссылается пункт. Кроме того, он исключает её применение при названном в нём статусе иностранного агента у налогоплательщика или при участии таких лиц с совокупной долей не менее 10 процентов на соответствующую отчётную дату.

Повышенная ставка тоже предусмотрена. По п. 1.19 ст. 284 НК РФ в 2025–2030 годах она составляет 40 процентов для указанных в нём субъектов естественной монополии, транспортирующих нефть или нефтепродукты по системе магистральных трубопроводов. Правило охватывает и названных в пункте налогоплательщиков с прямым или косвенным участием таких организаций от 50 процентов, осуществляющих эту транспортировку. Распределение здесь иное: 23 процента поступает в федеральный бюджет и 17 процентов — в региональный. Применять к этой категории общую ставку только потому, что она является основной, было бы неверно.

Нулевая ставка для участников инновационных проектов регулируется п. 5.1 ст. 284 НК РФ. Он связывает её с прибылью после прекращения использования указанного в нём права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. При превышении установленного пунктом совокупного размера прибыли и (или) утрате статуса участника применяется ставка п. 1 с начислением пеней. Ставка 0 процентов здесь также обусловлена специальными правилами. Для ответа о конкретной организации нужно установить, какое положение ст. 284 НК РФ охватывает её прибыль и сохраняются ли условия его применения.