Какая ставка налога на имущество организаций

Начните с закона субъекта Российской Федерации, который устанавливает ставку налога на имущество организаций. Федеральный общий предел — 2,2%, однако регион может установить меньшую величину. Поэтому применять максимальный процент ко всей недвижимости без учёта её категории неверно. Сначала определите, к какому правилу относится объект, а затем сопоставьте региональную ставку с соответствующим пределом — п. 1 ст. 380 НК РФ ч.2.

Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости, обычный предел составляет 2%. Это правило касается недвижимости, для которой не действуют специальные положения о личных фондах, дорогих объектах, отдельных газовых объектах и железнодорожной инфраструктуре. Для выбора процента имеет значение именно способ определения базы: кадастровые объекты выделены в отдельную категорию — п. 1.1 ст. 380 НК РФ ч.2.

Для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей региональная ставка может достигать 2,5%. Порог относится к каждому объекту отдельно. Если у организации несколько объектов, их совокупная стоимость не служит критерием для этого предела. При стоимости ровно 300 миллионов рублей условие о превышении порога ещё не выполнено — п. 1.3 ст. 380 НК РФ ч.2.

У личного фонда есть отдельное правило для принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, гаражей и машино-мест. Когда база по ним кадастровая, ставка ограничена 0,3%. Исключение составляют объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей: для них применяется предел 2,5%. Здесь нужно одновременно учитывать собственника, назначение недвижимости и стоимость отдельного объекта — п. 1.2 и 1.3 ст. 380 НК РФ ч.2.

Для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, действует предел 1,6%. При отнесении имущества к этой категории учитывается перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации. Применять такой процент ко всем сооружениям организации лишь из-за их связи с железной дорогой нельзя — п. 3.2 ст. 380 НК РФ ч.2.

Нулевая ставка предусмотрена для определённых объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также обеспечивающих их работу объектов по проектной документации. Требования должны выполняться одновременно: первый ввод в эксплуатацию начиная с 1 января 2015 года, расположение полностью или частично в Якутии, Иркутской либо Амурской области и учёт на балансе организаций соответствующей категории. Нужно учитывать и утверждаемый Правительством перечень имущества — п. 3.1 ст. 380 НК РФ ч.2.

Ставки для разных объектов в одном регионе могут различаться: закон допускает их разграничение по виду недвижимости и её кадастровой стоимости. Если региональные ставки не определены, для расчёта берутся ставки из федеральной статьи с учётом категории имущества. Поэтому окончательный выбор процента требует сопоставить характеристики конкретного объекта с региональным правилом и федеральными условиями — п. 2 и 4 ст. 380 НК РФ ч.2.