Какая максимальная ставка НДФЛ

Самый высокий процент в ст. 224 НК РФ — 35%. Однако ответ о максимуме ещё не показывает, сколько налога нужно заплатить с конкретного дохода. Статья устанавливает несколько режимов: основную прогрессивную шкалу, отдельные шкалы с меньшим верхним процентом и специальные ставки. Сначала нужно определить, к какому режиму относится поступление. Только после этого можно выбирать процент и считать налог. Для выбора ставки учитывайте вид поступления: ставка 35% применяется к отдельным видам доходов независимо от того, насколько велик доход.

Ставка 35% предусмотрена п. 2 ст. 224 НК РФ. В частности, речь идёт о стоимости выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводят для рекламы товаров, работ или услуг. При этом в норме говорится о части стоимости сверх установленного размера. Поэтому нельзя переносить этот процент на любой выигрыш только из-за самого названия выплаты. Имеют значение рекламная цель мероприятия и облагаемая часть полученного приза.

Тот же пункт относит к ставке 35% экономию на процентах при получении заёмных или кредитных средств — в части превышения предусмотренных законом размеров. Ещё один названный случай связан с платой за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива и определёнными процентами сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. Это специальные основания налогообложения. Сам факт получения денег или пользования займом не позволяет без дополнительных условий применять к человеку максимальную ставку.

Для основной прогрессивной шкалы действует п. 1 ст. 224 НК РФ. Налоговая база — сумма, от которой рассчитывают налог; её нельзя автоматически приравнивать ко всем денежным поступлениям человека. До 2,4 миллиона рублей включительно шкала предусматривает 13%. При превышении этого порога и базе не более 5 миллионов рублей расчёт состоит из 312 тысяч рублей и 15% превышения 2,4 миллиона рублей. Фиксированная сумма в формуле учитывает налог с предыдущей части базы.

Следующая ступень охватывает базу свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно. Формула здесь — 702 тысячи рублей плюс 18% части сверх 5 миллионов рублей. При базе свыше 20 миллионов, но не более 50 миллионов рублей, применяются 3402 тысячи рублей и 20% превышения 20 миллионов рублей. Повышение процента касается следующей части базы. Оно не означает, что весь доход пересчитывается по проценту новой ступени.

Верхняя ступень начинается при базе более 50 миллионов рублей за налоговый период. По п. 1 ст. 224 НК РФ налог составляет 9402 тысячи рублей плюс 22% суммы сверх этого порога. Именно в таком смысле 22% называют максимальной ставкой основной шкалы. Если база перешла границу, процент 22 применяется к превышению, а не ко всей базе. Чтобы понять расчёт, нужно смотреть одновременно на фиксированную сумму, порог и процент, а не на последнюю цифру отдельно.

Основная шкала установлена для облагаемых доходов налогового резидента Российской Федерации с исключениями, прямо перечисленными в п. 1 ст. 224 НК РФ. Для доходов, подпадающих под п. 1.1 этой статьи, предусмотрены 13% до 2,4 миллиона рублей включительно и расчёт с 15% превышения этого порога. Пункт 1.2 также содержит верхнюю ставку 15%, но граница перехода в нём составляет 5 миллионов рублей. Смешивать пороги разных пунктов при расчёте нельзя.

Отдельно статья регулирует доходы людей, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В п. 3 ст. 224 НК РФ для них установлена ставка 30% с перечисленными там исключениями. Например, для дивидендов от долевого участия в российских организациях этот пункт предусматривает 15%. Поэтому для дохода нерезидента сначала определите вид выплаты: от него зависит, применять общую ставку 30% или предусмотренное исключение.

Кроме того, п. 6 ст. 224 НК РФ устанавливает 30% для определённых доходов по ценным бумагам при непредставлении сведений налоговому агенту — лицу, которое рассчитывает и удерживает налог. В этом же пункте названы доходы физических лиц, имевших хотя бы один день налогового периода статус иностранного агента. При оценке удержанного налога сопоставляйте основание ставки с видом дохода и статусом получателя. Для ответа о предельном проценте достаточно назвать 35%, но для оценки конкретного расчёта требуется выбрать соответствующее правило статьи.