Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

Чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество организаций, сначала разделите объекты по способу определения налоговой базы. Для российской организации это определяет состав отчётности: сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, в декларацию не включают. Если за истекший налоговый период у неё были только такие объекты налогообложения, подавать декларацию вообще не требуется. Это правило касается именно российских организаций — п. 6 ст. 386 НК РФ ч.2.

При подготовке сведений об имуществе обратитесь к бухгалтерскому учёту. В декларации отражают среднегодовую стоимость движимого имущества, которое числится на балансе организации как основные средства. Речь идёт о сведениях, включаемых в отчётность, поэтому при заполнении нельзя ограничиваться рассмотрением недвижимости: состав учитываемых данных шире. Требование о движимых основных средствах закреплено в п. 1 ст. 386 НК РФ ч.2.

Затем определите, в какой налоговый орган направить заполненную декларацию. Общее правило связывает подачу с местом нахождения недвижимости либо имущества, входящего в Единую систему газоснабжения. Для крупнейших налогоплательщиков предусмотрено другое место подачи: налоговый орган, где они учтены в этом качестве. Если российская организация имеет имущество за пределами России, декларация по нему представляется по месту нахождения организации. Особое правило также охватывает имущество во внутренних морских водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне — п. 1 ст. 386 НК РФ ч.2.

Если недвижимость со среднегодовой налоговой базой находится в одном субъекте Российской Федерации, но организация состоит на учёте в нескольких налоговых органах по месту нахождения этих объектов, можно выбрать один из них для общей декларации. Для этого нужно уведомить налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Такой порядок не применяется, когда региональным законом установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, — п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

Выбор места подачи планируют заранее: уведомление представляют ежегодно до 1 февраля того года, в котором будет действовать выбранный порядок. Менять его в течение налогового периода нельзя. Рассмотрение уведомления занимает 10 дней с получения; при запросе недостающих сведений руководитель налогового органа или его заместитель вправе продлить рассмотрение максимум ещё на 10 дней, уведомив организацию. О препятствиях к применению выбранного порядка налоговый орган сообщает налогоплательщику — п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

Готовую декларацию по итогам налогового периода подайте не позднее 25 февраля следующего года. При смешанном составе имущества российской организации соблюдайте исключение для кадастровых объектов и при подготовке годовой отчётности: наличие другой недвижимости не возвращает кадастровые объекты в декларацию. Срок подачи установлен п. 3, а правило о составе сведений — п. 6 ст. 386 НК РФ ч.2.