Как заплатить налог на прибыль

Чтобы заплатить налог на прибыль, сначала отделите итоговый платеж за год от авансов, которые вносятся в течение года. Аванс — это предварительный платеж по налогу. Для него тоже действует порядок исполнения обязанности по уплате налога: это следует из п. 3 ст. 58 НК РФ ч.1. Вид перечисления определяет, какую дату нужно использовать при подготовке платежа.

Налог на прибыль уплачивается в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа, сокращенно ЕНП. Такой способ распространяется и на авансы. При безналичном перечислении используйте именно этот порядок уплаты, предусмотренный п. 1 ст. 58 НК РФ ч.1. Возможность наличной и безналичной формы платежа закреплена в п. 4 той же статьи.

Если платите налог по итогам года, ориентир — 28 марта следующего года. До этой даты нужно уплатить сумму, оставшуюся после учета авансов. Не смешивайте годовой срок со сроками текущих платежей: ожидание окончательного расчета за год не отменяет перечислений за отчетные периоды. Правила годовой уплаты и зачета установлены п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Для аванса по итогам отчетного периода действует другая привязка: уплатить его нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Отсчитывать срок следует от завершения соответствующего отчетного периода. Это правило применяют к платежу по результатам периода, а для ежемесячных перечислений внутри него предусмотрен свой график — п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Если организация перечисляет ежемесячные авансы в течение отчетного периода, платеж приходится на срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Здесь месяц платежа относится к самому отчетному периоду. Если же ежемесячный аванс рассчитывается по фактически полученной прибыли, его перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчетным. Эти варианты разграничены в п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Перед очередным перечислением учтите уже уплаченное. Ежемесячные авансы засчитываются при уплате аванса по итогам отчетного периода. Авансы за отчетный период, в свою очередь, идут в счет налога по итогам следующего отчетного или налогового периода. Зачет позволяет определить оставшуюся к перечислению сумму без повторной уплаты учтенных авансов — п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2.

Отдельный порядок нужен, если организация перечисляет налог как налоговый агент, то есть удерживает его из выплачиваемого дохода. При выплате дохода иностранной организации действует удержание при каждой выплате с исключениями, предусмотренными п. 2 ст. 287 НК РФ ч.2. Перечисление удержанной суммы производится не позднее 28-го числа следующего месяца. Для налога, удержанного при выплате дивидендов, срок также связан с месяцем выплаты — п. 4 ст. 287 НК РФ ч.2.