Как заплатить налог на доходы физических лиц

Чтобы решить, как оплатить налог на доходы физических лиц, начните с источника выплаты. Сокращением НДФЛ обозначают налог на доходы физических лиц. Получение денег ещё не означает, что гражданин должен самостоятельно рассчитать налог и сделать платёж. По ст. 226 НК РФ такую обязанность может выполнять налоговый агент: лицо, которое рассчитывает налог с выплачиваемого дохода, удерживает его у получателя и перечисляет в бюджет. Поэтому сначала нужно различить доход, с которого налог удерживает плательщик, и доход, налог с которого рассчитывает сам гражданин.

Если выплата подпадает под ст. 226 НК РФ, агент удерживает начисленный налог непосредственно при фактической выплате дохода. Например, российская организация или индивидуальный предприниматель выступают агентами по доходам, охватываемым этой статьёй. Для получателя это означает, что обязанность перечислить удержанную сумму возложена на агента. Вопрос об уплате с такого дохода нельзя решать так, будто удержания вообще не было. При самостоятельном расчёте по ст. 228 НК РФ уже удержанные агентами суммы также учитываются.

У агента есть собственный график перечисления удержанного налога, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти сроки относятся именно к его обязанности перед бюджетом. Их не нужно переносить на самостоятельную уплату гражданином по декларации. Аналогично срок для платежа по налоговому уведомлению не определяет, когда организация должна перечислить удержанный ею налог. Основание платежа позволяет выбрать нужное правило и не смешивать разные обязанности.

Самостоятельный расчёт предусмотрен ст. 228 НК РФ, в частности, для вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, полученных от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами. Налог с доходов от найма или аренды имущества вы также рассчитываете самостоятельно, если получаете их от лиц, которые не являются налоговыми агентами. Если ваш доход относится к этой категории, расчёт налога лежит на вас. Одного названия договора недостаточно: существенны и характер вознаграждения, и то, является ли выплачивающее его лицо налоговым агентом.

По п. 2 ст. 228 НК РФ при определении общей суммы к уплате учитывают налог, который агенты удержали при выплатах. Это особенно существенно, когда у человека было несколько источников дохода: самостоятельный расчёт не должен игнорировать удержания. При этом убытки прошлых лет по указанному правилу не уменьшают налоговую базу, то есть величину, с которой рассчитывают налог. Нельзя просто вычесть прежние потери из полученного вознаграждения и считать оставшуюся сумму готовым расчётом по этой статье.

Налог, рассчитанный исходя из декларации, уплачивают по правилу п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится по месту жительства гражданина. Если места жительства нет, применяется место учёта по иному основанию, установленному НК РФ. Этот срок относится к перечислению налога: его нельзя использовать как ответ на отдельный вопрос о сроке представления самой декларации.

Другой порядок действует при налоговом уведомлении. Пункт 6 ст. 228 НК РФ предусматривает его, в частности, при поступлении в налоговый орган определённых сведений от банков и налоговых агентов, а также при превышении установленных размеров перечисленных в статье вычетов. Вычет уменьшает величину дохода, учитываемую при расчёте налога. По общему правилу платёж по уведомлению вносят не позднее 1 декабря следующего года. Поэтому наличие уведомления нужно сопоставить с тем доходом и расчётом, к которым оно относится, а не автоматически применять срок для декларации.

Если есть предусмотренное законом основание изменить ранее рассчитанную сумму, п. 6 ст. 228 НК РФ позволяет обратиться за перерасчётом в налоговый орган по своему выбору. В заявлении следует обозначить основание изменения расчёта; подтверждающие документы можно представить вместе с ним. Подать заявление и документы разрешено также через многофункциональный центр. Если подтверждений у налогового органа нет, он запрашивает сведения у лиц, которые ими располагают. При неполучении сведений гражданина информируют о необходимости представить подтверждения самостоятельно.

Заявление о перерасчёте рассматривают в течение 30 дней со дня получения. При направлении предусмотренного нормой запроса рассмотрение могут продлить ещё не более чем на 30 дней с уведомлением гражданина. Итогом будет уведомление о перерасчёте либо сообщение об отказе с его основаниями. Если сумма изменилась, вместе с уведомлением о перерасчёте направляют налоговое уведомление, если НК РФ не устанавливает иного. Для налога по результатам перерасчёта предусмотрен особый срок: не позднее 28-го числа третьего месяца после месяца формирования соответствующего налогового уведомления. Его нужно отличать от обычного срока платежа по уведомлению.