Как вести книгу учёта доходов и расходов ИП

Чтобы вести книгу учёта доходов и расходов ИП, сначала определите, к какому налоговому режиму относятся операции. На упрощённой системе налогообложения (УСН) книга нужна для расчёта налоговой базы — величины, от которой рассчитывается налог. Предприниматель обязан вести её по утверждённым форме и порядку заполнения. Это правило закреплено в ст. 346.24 НК РФ. Выбирая, как оформить книгу, ориентируйтесь на форму именно для упрощённой системы.

Если вы работаете на патентной системе налогообложения, предмет учёта другой: в книгу вносят доходы от реализации по видам деятельности, на которые распространяется патент. Для этого режима предусмотрена книга учёта доходов индивидуального предпринимателя. Её форму и порядок заполнения утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, — п. 1 ст. 346.53 НК РФ. Применяйте порядок заполнения, относящийся к патентной книге.

При заполнении патентной книги определяйте дату дохода по способу его получения. Для денежного поступления это день выплаты, включая перечисление на банковский счёт предпринимателя или по его поручению на счёт третьего лица. Для дохода в натуральной форме ориентиром служит день передачи. Получение иного имущества, работ, услуг, имущественных прав либо погашение задолженности другим способом также учитывается по соответствующей дате — п. 2 ст. 346.53 НК РФ.

Оплата векселем требует другого ориентира. При таком расчёте покупателя доход на патенте признаётся в день оплаты векселя либо передачи предпринимателем векселя третьему лицу по индоссаменту — передаточной надписи. Не путайте эти события с обычным перечислением денег за товар: для векселя действует п. 3 ст. 346.53 НК РФ.

Возврат ранее полученного аванса на патенте влияет на доходы того налогового периода, в котором деньги возвращены. Уменьшайте их на сумму возврата, даже если предварительная оплата поступила в другом периоде. Так учитывается возврат предоплаты за товары, работы, услуги или имущественные права по п. 4 ст. 346.53 НК РФ.

Валютные поступления на патенте пересчитывайте в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода. Полученную сумму учитывайте вместе с рублёвыми доходами. Для дохода в натуральной форме используются рыночные цены — п. 5 ст. 346.53 НК РФ.

Если патент сочетается с другой предпринимательской деятельностью на ином режиме, распределяйте учёт по соответствующим правилам. Это касается имущества, обязательств и хозяйственных операций — п. 6 ст. 346.53 НК РФ. Общая основа расчёта налоговой базы ИП — сведения учёта доходов, расходов и хозяйственных операций по итогам налогового периода; порядок определяет Министерство финансов Российской Федерации. Такое правило содержит п. 2 ст. 54 НК РФ. Чтобы заполнить книгу для конкретной деятельности, соотнесите каждую запись с применяемым режимом.