Как узнать применимую налоговую ставку

Чтобы узнать применимую налоговую ставку, сначала определите, какой доход вы получили и являетесь ли налоговым резидентом Российской Федерации. Затем выбирайте подходящее правило и сопоставляйте с ним налоговую базу — сумму, с которой рассчитывается налог. Начинать расчёт только с размера поступления рискованно: одинаковая сумма может облагаться по разным правилам в зависимости от вида дохода и статуса получателя — ст. 224 НК РФ.

Для доходов резидента, относящихся к общей шкале, первая граница составляет 2,4 миллиона рублей за налоговый период. До этой суммы включительно действует ставка 13 процентов. При превышении границы до 5 миллионов рублей налог равен 312 тысячам рублей плюс 15 процентов превышения над 2,4 миллиона рублей. Весь доход по ставке 15 процентов пересчитывать не нужно — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Следующие ступени также построены на фиксированной части и проценте с превышения. При базе свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно налог составляет 702 тысячи рублей плюс 18 процентов суммы сверх 5 миллионов. Свыше 20 миллионов и до 50 миллионов рублей включительно — 3402 тысячи рублей плюс 20 процентов превышения над 20 миллионами. Если база больше 50 миллионов рублей, расчёт начинается с 9402 тысяч рублей, к которым прибавляют 22 процента суммы сверх 50 миллионов — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Перед использованием этой шкалы проверьте, к какой группе относится база. Для отдельной совокупности доходов резидентов предусмотрены две ступени: 13 процентов до 2,4 миллиона рублей включительно и 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения. Другая отдельная шкала сохраняет ставку 13 процентов до 5 миллионов рублей включительно; выше этой границы налог равен 650 тысячам рублей плюс 15 процентов превышения. Это разные правила расчёта с разными порогами — п. 1.1 и 1.2 ст. 224 НК РФ.

Если вы не являетесь налоговым резидентом, исходная ставка составляет 30 процентов, но есть исключения. Например, для дивидендов от участия в российских организациях и процентов по вкладам в российских банках предусмотрено 15 процентов. Для ряда трудовых доходов установлены особые правила. Выбирать ставку для нерезидента нужно с учётом конкретного источника дохода — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Отдельно проверьте специальные основания. Для облагаемой части рекламных выигрышей и призов, а также экономии на процентах по заёмным средствам предусмотрено 35 процентов. Для доходов человека, который хотя бы один день налогового периода имел статус иностранного агента, действует ставка 30 процентов. Такая же ставка предусмотрена для определённых доходов по российским ценным бумагам, когда сведения о получателях не представлены налоговому агенту. Эти случаи регулируют п. 2 и 6 ст. 224 НК РФ.