Как уплачиваются страховые взносы

Если вы начисляете выплаты физическим лицам, порядок расчёта и уплаты взносов установлен ст. 431 НК РФ ч.2. По её п. 1 расчёт делают по итогам каждого календарного месяца. База — это сумма выплат, с которой рассчитываются взносы. Её учитывают с начала расчётного периода до конца соответствующего месяца, применяют тариф и вычитают взносы, начисленные за предшествующие месяцы. Поэтому в очередной платёж не включают повторно все прежние начисления.

Уплатить полученную сумму за месяц нужно не позднее 28-го числа следующего календарного месяца: это срок из п. 3 ст. 431 НК РФ ч.2. По п. 5 сумму определяют в рублях и копейках. Пункт 4 обязывает учитывать выплаты и относящиеся к ним взносы по каждому получателю. Одной общей суммы по организации для такого учёта недостаточно.

Пенсионные, медицинские взносы и взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства по общему правилу рассчитывают единой суммой. Это предусмотрено п. 6 ст. 431 НК РФ ч.2. В самой статье есть исключения: например, отдельный расчёт для физических лиц, подлежащих лишь отдельным видам обязательного страхования по международным договорам. Прежде чем объединять начисления, нужно определить, какое правило относится к получателю выплаты.

Перечисление денег и представление отчётности — разные обязанности. По п. 7 ст. 431 НК РФ ч.2 расчёт по страховым взносам представляют в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода. Сведения с персональными данными и суммами выплат за предыдущий месяц подают не позднее 25-го числа следующего месяца. Срок отчётности нельзя подменять сроком уплаты.

Для организации с обособленными подразделениями имеют значение банковские счета подразделений и начисление ими выплат физическим лицам. Пункты 11–13 ст. 431 НК РФ ч.2 связывают уплату по месту подразделения с этими условиями и его собственной базой. Головная организация уплачивает разницу между общей суммой и суммами подразделений. За подразделения за пределами России организация платит по месту своего нахождения согласно п. 14.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывают по ст. 22.1 125-ФЗ. Здесь страхователь — лицо, исполняющее обязанности по этому страхованию. По п. 9 ежемесячный платёж определяют с учётом выплат с начала расчётного периода, тарифа, скидки или надбавки и прежних начислений. Пункт 10 также предусматривает рубли и копейки. Переносить на эти взносы срок из ст. 431 НК РФ ч.2 без соответствующей нормы нельзя.

Прекращение деятельности меняет порядок завершения расчётов с выплат физическим лицам. Пункт 15 ст. 431 НК РФ ч.2 предусматривает представление расчёта до промежуточного ликвидационного баланса организации либо до подачи заявления о прекращении деятельности ИП. Разницу к доплате перечисляют в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчёта. Это правило касается завершения расчётов плательщика, производившего выплаты физическим лицам.