Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учёте

Чтобы списать кредиторскую задолженность в налоговом учёте, определите, какое обязательство перед кредитором прекращается и по какому основанию вы его списываете. Кредиторская задолженность — это ваш долг перед другим лицом. Для налога на прибыль сумма списанного долга по общему правилу становится внереализационным доходом: доходом, который учитывается отдельно от доходов от реализации. Такое последствие предусмотрено п. 18 ст. 250 НК РФ ч.2.

Если основание списания — истечение срока исковой давности, учитывайте именно сумму задолженности, которую списываете. Освобождение от старого долга не означает освобождения от налоговых последствий. У организации появляется доход для расчёта налога на прибыль, хотя деньги от кредитора в момент списания не поступают. Правило о таком доходе прямо охватывает списание вследствие истечения давности — п. 18 ст. 250 НК РФ ч.2.

При другом основании списания подход к доходам также сохраняется. Выбор иной причины прекращения обязательства не позволяет автоматически исключить сумму долга из налогового расчёта. Сначала соотнесите конкретное списание с общим правилом и предусмотренными для него исключениями. Оба варианта оснований охвачены п. 18 ст. 250 НК РФ ч.2.

Можно ли обойтись без включения задолженности в доходы? Да, если списание относится к предусмотренному исключению. Отдельно выделены обязательства ипотечного агента перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием и обязательства специализированного общества перед владельцами выпущенных им облигаций. Для этих обязательств правило о доходе от списания не применяется. Остальные исключения определяются по отсылке в п. 18 ст. 250 НК РФ ч.2; применять их ко всем долгам организации нельзя.