Как СНТ платить налоги

Чтобы определить, как платить налог СНТ, начните с двух вопросов: какие деньги получает товарищество и на каком праве оно владеет имуществом. Для поступлений при упрощённой системе налогообложения (УСН) применяется ст. 346.15 НК РФ. Для земельного налога решающее значение имеет право на участок по ст. 388 НК РФ. Сроки имущественных платежей определяются отдельно, по ст. 383 НК РФ. Эти обязательства нужно рассматривать по отдельности, даже если расходы оплачиваются из общей суммы денег товарищества.

Если СНТ применяет УСН, сначала распределите поступления по их основаниям. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, исключаются из объекта налогообложения: это прямо предусмотрено подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Например, деньги, полученные как залог, задаток или обеспечительный платёж для обеспечения обязательств, относятся к исключениям по подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ. Для такого поступления существенна его обеспечительная функция: сопоставьте условия договора с назначением платежа, прежде чем исключать сумму из расчёта.

Поступления за коммунальные услуги имеют собственное правило. Если товарищество действует как товарищество собственников недвижимости, получает оплату коммунальных услуг от собственников или пользователей недвижимости и оказывает их по договорам ресурсоснабжения с ресурсоснабжающими организациями, применяется подп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Такие доходы при УСН не учитываются. Для обращения с твёрдыми коммунальными отходами правило охватывает договоры с региональными операторами. Сопоставлять нужно назначение полученной оплаты и условия соответствующего договора.

С земельным налогом начните с документов на участок, а не с поступлений от садоводов. СНТ признаётся плательщиком, если обладает облагаемой землёй на праве собственности или постоянного, то есть бессрочного, пользования. Когда участок передан товариществу в аренду либо в безвозмездное пользование, земельный налог за этот участок с него не взимается. Основание — п. 1 и 2 ст. 388 НК РФ. Поэтому при нескольких участках проверьте право товарищества на каждый из них отдельно.

Если у СНТ есть обязанность платить налог на имущество организаций, годовой платёж нужно внести не позднее 28 февраля следующего года. Авансы уплачивают не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. При этом обязанность вносить авансы в течение года действует, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное, — п. 1 и 2 ст. 383 НК РФ.

Место уплаты имущественного налога также различается. За имущество на балансе российской организации действует правило об уплате по местонахождению организации с предусмотренными законом особенностями. За недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, платят по месту нахождения объекта. Это разграничение закреплено в п. 3 и 6 ст. 383 НК РФ. Перед платежом соотнесите конкретный объект с порядком определения его налоговой базы.