Как сдать налоговую декларацию по УСН

Чтобы сдать налоговую декларацию по УСН, сначала определите, от чьего имени она подаётся: организации или индивидуального предпринимателя. Если отчитывается организация, место её нахождения определяет, в какой налоговый орган сдавать декларацию. Предприниматель обращается в налоговый орган по месту своего жительства. Такое разделение закреплено в п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2 и помогает выбрать адресата до подачи отчётности.

Затем определите, почему вы подаёте декларацию: завершился налоговый период, прекращена деятельность на упрощённой системе или утрачено право её применять. От этого зависит дата, до которой нужно отчитаться. Сначала выберите подходящий случай и лишь затем рассчитывайте срок. Годовые даты относятся к отчётности по итогам налогового периода; для двух других ситуаций предусмотрены самостоятельные правила в п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если организация продолжает применять УСН и отчитывается за завершившийся налоговый период, декларацию нужно представить не позднее 25 марта следующего года. Например, при определении срока ориентиром служит год, следующий за тем периодом, за который сдаётся отчётность. Здесь имеет значение статус организации: дату для предпринимателей к её годовой декларации применять не нужно. Основание — п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Для индивидуального предпринимателя годовая декларация имеет другую предельную дату: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если вы ведёте деятельность как ИП и сдаёте обычную годовую отчётность, используйте именно этот срок. Место подачи при этом определяется вашим местом жительства, как предусмотрено п. 1 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если предпринимательская деятельность, к которой применялась УСН, прекращена, ориентируйтесь на месяц прекращения согласно уведомлению, представленному в налоговый орган. Декларацию надо подать не позднее 25-го числа следующего месяца. Для такого расчёта нужна дата прекращения деятельности из уведомления: от неё отсчитывается следующий месяц. Ждать обычного годового срока в этом случае не следует — действует п. 2 ст. 346.23 НК РФ ч.2.

Если вы утратили право применять упрощённую систему, точкой отсчёта будет квартал утраты права. Декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Обратите внимание на различие: при прекращении деятельности срок привязан к месяцу, а при утрате права на УСН — к кварталу. Смешение этих оснований меняет расчёт даты подачи. Для утраты права применяется п. 3 ст. 346.23 НК РФ ч.2.