Как сдать налоговую декларацию по обособленному подразделению

Чтобы сдать налоговую декларацию по обособленному подразделению, сначала определите налог и период, за который отчитываетесь. Единого адресата для всех отчётов подразделения нет. По прибыли значение имеют место нахождения организации и подразделений, по имуществу — место нахождения недвижимости. Выплаты работникам отражаются в расчёте по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти случаи регулируют соответственно ст. 289, 386 и 230 НК РФ.

Если речь о налоге на прибыль, организация направляет декларации в налоговые органы по своему месту нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Обязанность сохраняется и тогда, когда платить налог или авансовые платежи не требуется. При этом по адресу организации подают декларацию в целом по организации с распределением по подразделениям. Для крупнейших налогоплательщиков адресат другой: налоговый орган по месту учёта в этом качестве — п. 1 и 5 ст. 289 НК РФ ч.2.

Срок подачи по прибыли привязан к периоду. За отчётный период декларацию представляют не позднее 25 календарных дней после его окончания. При ежемесячных авансах по фактически полученной прибыли ориентир — 25-е число месяца, следующего за последним месяцем отчётного периода. За год нужно подать декларацию не позднее 25 марта следующего года — п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ ч.2.

Для налога на имущество проверьте, где расположена недвижимость и как определяется её налоговая база. По общему правилу декларацию направляют по месту нахождения объектов, а годовой срок — не позднее 25 февраля следующего года. Российская организация исключает из декларации объекты с кадастровой базой; если за истекший год были только такие объекты, подавать декларацию не нужно — п. 1, 3 и 6 ст. 386 НК РФ ч.2.

Когда недвижимость со среднегодовой базой находится в одном субъекте Российской Федерации, а организация состоит на учёте в нескольких налоговых органах по месту этих объектов, можно выбрать один из них. Для этого ежегодно до 1 февраля года применения такого порядка уведомляют налоговый орган по субъекту. Выбор сохраняется весь налоговый период. Возможность не применяется при установленных региональным законом нормативах отчислений налога в местные бюджеты — п. 1.1 ст. 386 НК РФ ч.2.

По работникам подразделения сдавайте расчёт НДФЛ в налоговый орган по месту его учёта. Доходы по гражданско-правовым договорам относятся к подразделению, заключившему договор. Для нескольких подразделений в одном муниципальном образовании предусмотрен выбор места подачи с уведомлением налоговых органов не позднее 1-го числа налогового периода — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Расчёт НДФЛ передают электронно по телекоммуникационным каналам связи; при численности получателей дохода до 10 человек разрешена бумага. За первый квартал, полугодие и девять месяцев срок — 25-е число следующего месяца, за год — 25 февраля следующего года. Годовые сведения о доходах каждого физического лица включают в расчёт — п. 2 ст. 230 НК РФ.