Как считается налог на АУСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог на АУСН «Доходы минус расходы», сначала определите налоговую базу — сумму, к которой применяется ставка. Для этого из доходов вычитают расходы. Именно разница служит основой обычного расчёта, а не вся выручка. Такое правило закреплено в ч. 2 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

К полученной базе применяется ставка 20%. Она относится к объекту «Доходы минус расходы». Ставка 8% предназначена для другого объекта — «Доходы», поэтому использовать её для расчёта налога с разницы нельзя. Разделение ставок установлено ч. 1 и 2 ст. 11 17-ФЗ (АУСН).

После этого посчитайте минимальный налог: он составляет 3% доходов за налоговый период. Расходы эту величину не уменьшают. Сравните её с обычным налогом: если обычный расчёт дал меньшую сумму, уплачивается минимальная. Это правило действует и тогда, когда расходы превысили доходы: убыток не освобождает от минимального налога при наличии доходов — ч. 3 и 4 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Если пришлось заплатить минимум, разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих налоговых периодов. Эта разница также может увеличить убытки, переносимые на будущее. Для дальнейшего расчёта имеет значение именно разница двух сумм, а не весь уплаченный минимум — ч. 4 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Накопленный убыток тоже влияет на то, как рассчитывается налог. Базу по итогам периода уменьшают на убыток прошлых периодов применения АУСН с объектом «Доходы минус расходы». Убытком считается превышение учитываемых расходов над учитываемыми доходами. Это позволяет учесть отрицательный результат прошлой работы при последующем расчёте — ч. 5 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Переносить такие убытки можно в течение срока проведения эксперимента. Если убыточных периодов несколько, соблюдается последовательность их возникновения: сначала учитывают более ранние убытки. Произвольно выбирать очередность для уменьшения базы нельзя — ч. 6 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Сохраните документы о размере убытка и о том, на какую сумму уменьшалась база за каждый период. Хранить их нужно всё время использования права на такое уменьшение. Они подтверждают обе величины, необходимые для переноса, — ч. 7 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Убытки других налоговых режимов при переходе на АУСН не принимаются. Убыток от АУСН также не переносится на иной режим. При последующем возвращении на АУСН остаток её прежнего убытка восстанавливается; при возвращении на упрощённую систему восстанавливается убыток, полученный на ней до АУСН, — ч. 8–10 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).

Если доходы или расходы выражены в иностранной валюте, для расчёта переведите их в рубли. Используется официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода или осуществления расхода соответственно. Затем эти суммы учитываются вместе с рублёвыми доходами и расходами — ч. 11 ст. 9 17-ФЗ (АУСН).