Как рассчитываются страховые взносы с МРОТ

Чтобы определить, какие страховые взносы с МРОТ нужно начислить за директора, сначала установите сумму, к которой применяется тариф. Эта сумма называется базой. Для физического лица, выполняющего полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации, предусмотрен месячный минимум. Если начисленные выплаты меньше федерального минимального размера оплаты труда, в расчёт принимают МРОТ, установленный на начало расчётного или отчётного периода. Такое правило закреплено в п. 1 ст. 421 НК РФ ч.2.

Отсутствие зарплаты у директора также означает, что начисления за месяц меньше этого минимума. Поэтому за полный месяц исполнения полномочий взносы рассчитывают с МРОТ. Если же директору начислено больше, базу определяют по начисленным выплатам с учётом общих правил её формирования. МРОТ здесь служит нижней границей для расчёта за руководителя, а не суммой, которой можно ограничить любые начисления. Основание — п. 1 ст. 421 НК РФ ч.2.

При вступлении в должность или прекращении полномочий внутри месяца минимальную величину уменьшают пропорционально. Разделите МРОТ на число календарных дней месяца и умножьте на количество календарных дней, в течение которых человек исполнял полномочия. Полученную величину сравните с начислениями за этот месяц. Считать нужно дни полномочий, а не только рабочие дни по графику директора — п. 1 ст. 421 НК РФ ч.2.

После определения базы применяют тариф. По общему единому тарифу в пределах единой предельной величины базы взносы составляют 30 %, а с превышения — 15,1 %. Единый тариф охватывает обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такой расчёт используют, если для плательщика не предусмотрено иное, — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Для расчёта с полного МРОТ в пределах предельной базы формула выглядит так: федеральный МРОТ на начало периода × 30 %. Если полномочия исполнялись часть месяца, вместо полного МРОТ берут рассчитанную по календарным дням минимальную величину, когда начисления ниже неё. Формула объединяет правило о минимальной базе из п. 1 ст. 421 НК РФ ч.2 и общий тариф из п. 3 ст. 425 НК РФ.

Проверяя предел базы, учитывайте начисления отдельно по каждому человеку нарастающим итогом с начала расчётного периода. Нельзя выбирать ставку только по размеру выплаты за отдельный месяц: для применения тарифа имеет значение накопленная база. Её формирование регулируют п. 1 и п. 5.1 ст. 421 НК РФ ч.2, а ставку для суммы сверх предела — п. 3 ст. 425 НК РФ.