Как рассчитывается налоговая база по налогу на квартиру

Чтобы понять, как рассчитывается налоговая база на квартиру, сначала определите её кадастровую стоимость. Берётся стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и применяемая с 1 января года, за который рассчитывают налог. Для каждой квартиры базу определяют отдельно. Именно эта величина служит исходной для дальнейшего уменьшения — п. 1 ст. 403 НК РФ.

Затем учтите вычет: из стоимости квартиры исключается стоимость 20 квадратных метров её общей площади. Удобно считать так: кадастровую стоимость разделить на общую площадь квартиры, а полученную стоимость квадратного метра умножить на площадь за вычетом 20 квадратных метров. Получится база по налогу на квартиру с учётом обычного вычета — п. 3 ст. 403 НК РФ.

Вычет выражен в площади, но налоговую базу считают в деньгах. Поэтому из кадастровой стоимости нельзя просто вычесть число квадратных метров: сначала определяется их стоимость. Также не нужно вычитать стоимость всей квартиры, если её площадь больше размера вычета. Уменьшается только та часть стоимости, которая соответствует освобождаемой площади — п. 3 ст. 403 НК РФ.

Если площадь жилья меньше площади вычета и расчёт даёт отрицательное число, для исчисления налога используют нулевую базу. Отрицательную величину в расчёте не сохраняют. Это правило действует и при применении дополнительных вычетов — п. 8 ст. 403 НК РФ.

Собственникам, имеющим трёх и более несовершеннолетних детей, положено дополнительное уменьшение. При подсчёте детей для этого вычета учитывают и учащихся образовательных организаций: при очной форме обучения возрастная граница составляет 23 года. По квартире дополнительно исключается кадастровая стоимость 5 квадратных метров на каждого ребёнка. Вычет предоставляется для одного объекта каждого вида, в том числе без соответствующего заявления или уведомления — п. 6.1 ст. 403 НК РФ.

При расчёте проверьте, какой именно объект принадлежит собственнику. Для квартиры вычет составляет 20 квадратных метров, а для комнаты или части квартиры — 10 квадратных метров. Поэтому расчёт для целой квартиры и расчёт для её части начинаются с разных размеров освобождаемой площади — п. 3 и 4 ст. 403 НК РФ.

Размер вычета может быть увеличен представительными органами муниципальных образований. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя такое право есть у законодательных органов, для федеральной территории «Сириус» — у её представительного органа. Увеличенный вычет также уменьшает базу через стоимость соответствующей площади — п. 7 ст. 403 НК РФ.

Если квартира образована в течение года, исходной будет кадастровая стоимость на день внесения в реестр сведений, послуживших основанием для её определения. При изменении стоимости вследствие установления рыночной стоимости изменённые сведения учитываются с даты начала применения прежней кадастровой стоимости для налогообложения — п. 2 ст. 403 НК РФ.