Коротко
Это денежная величина облагаемых доходов: основную налоговую базу физических лиц рассчитывают за вычетом положенных налоговых вычетов. Доходы с разными ставками учитывают раздельно. Удержанные из выплат суммы базу не сокращают. Если вычеты превышают доходы, основную базу принимают равной нулю; для других видов дохода действуют отдельные правила ст. 210 НК РФ ч.2.
Ответ подробно: расчёт налоговой базы физических лиц
Начните расчёт с доходов, которыми вы вправе распоряжаться. Учитываются деньги, доход в натуральной форме и материальная выгода. Поэтому сумма поступлений на счёт может не охватывать всю налоговую базу. Полученное имуществом тоже учитывается при её определении — п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2.
Если из вашего дохода удержали деньги по вашему распоряжению, решению суда или другого органа, для расчёта базы берут доход без уменьшения на это удержание. Здесь нужно различать сумму дохода и оставшуюся после удержаний выплату: эти величины могут не совпадать — п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2.
Затем определите, к какому виду относится доход. Объединять все поступления в один расчёт нельзя: при разных налоговых ставках базы определяют отдельно. Кроме того, для резидентов отдельно выделены, например, выигрыши и доходы участников инвестиционного товарищества, а также продажа имущества, дивиденды и проценты по банковским вкладам — п. 2, 2.1 и 6 ст. 210 НК РФ ч.2.
Для основной базы расчёт такой: облагаемые доходы в денежном выражении минус применимые налоговые вычеты. Переносить этот способ уменьшения на любой другой доход нельзя: применение вычетов к базам, отличным от основной, допускается с учётом исключений. Правило о разграничении вычетов закреплено в п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.
Если вычеты оказались больше учитываемого дохода за налоговый период, отрицательной основной базы не возникает: она равна нулю. Разница по общему правилу не переходит на следующий период. Для получателей пенсий без таких облагаемых доходов предусмотрена возможность переноса на предшествующие периоды в установленном порядке — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.
Что говорит закон: вычеты при расчёте налоговой базы
Статья в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Частые вопросы: доходы и налоговая база физических лиц
Уточнения о расчёте налоговой базы при удержаниях, вычетах и получении дохода имуществом.
Уменьшается ли база, если часть дохода удержали по решению суда?
Нет, удержание по судебному решению не сокращает налоговую базу. При её расчёте учитывают доход без такого уменьшения, даже если фактически человеку выплатили меньше денег: так учитываются удержания по п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2.
Что получится, если налоговые вычеты больше доходов?
Основная база за соответствующий налоговый период будет нулевой. Остаток вычетов по общему правилу на следующий период не переходит, но возможны исключения. Для пенсионеров предусмотрен перенос на предшествующие периоды при условиях п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.
Нужно ли учитывать доход, полученный в натуральной форме?
Да, при определении базы учитываются не только денежные поступления. Доход в натуральной форме и материальная выгода также входят в расчёт по п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2. Дальнейшее определение базы связано с видом полученного дохода.
Услуги и темы рядом
Темы о налоговой базе физических лиц, облагаемых доходах и декларировании НДФЛ.
Не откладывайте защиту