Как рассчитывается налог на квартиру по кадастровой стоимости

Чтобы понять, какой налог с кадастровой стоимости квартиры получится за год, начните с налоговой базы — стоимости, к которой применяют ставку. Для квартиры её уменьшают на стоимость 20 квадратных метров общей площади. Это вычет: часть стоимости жилья исключается из расчёта. Такое правило закреплено в п. 3 ст. 403 НК РФ.

При самостоятельной сверке разделите кадастровую стоимость всей квартиры на её общую площадь. Полученную стоимость квадратного метра умножьте на 20 и вычтите результат из стоимости квартиры. К оставшейся базе применяют налоговую ставку. Если после вычета получилось отрицательное число, базу принимают равной нулю, а не начисляют налог с отрицательной величины — п. 8 ст. 403 НК РФ.

Для расчёта берут кадастровую стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, подлежащую применению с 1 января соответствующего года. Для квартиры, образованной в течение года, используется стоимость на день внесения в реестр сведений, на основании которых её определили. Здесь имеют значение дата применения стоимости и дата образования объекта — п. 1 и 2 ст. 403 НК РФ.

Если квартира принадлежит нескольким людям в долях, сумма для каждого соотносится с его долей в праве собственности. При общей совместной собственности начисление распределяется поровну между собственниками. Поэтому при сверке своего налога нужно учитывать не только стоимость жилья, но и вид общей собственности. Эти правила предусмотрены п. 3 ст. 408 НК РФ.

При покупке или продаже в течение года расчёт корректируют по полным месяцам владения. Возникновение права до 15-го числа включительно позволяет учесть этот месяц; после 15-го числа месяц покупки исключают. При прекращении права правило обратное: месяц учитывают, если право прекратилось после 15-го числа, и исключают, если это произошло до 15-го включительно. Коэффициент отражает отношение полных месяцев владения к числу календарных месяцев года — п. 5 ст. 408 НК РФ.

Семьям с тремя и более несовершеннолетними детьми, а также детьми до 23 лет при очном обучении, предусмотрен дополнительный вычет: стоимость 5 квадратных метров площади квартиры на каждого ребёнка. Он предоставляется для одной квартиры. Размеры вычетов могут быть увеличены на местном уровне — п. 6.1 и 7 ст. 403 НК РФ.

Окончательное начисление делает налоговый орган после окончания налогового периода, используя сведения об объекте и правах на него. При появлении или прекращении права на льготу учитывается также период её действия. Для проверки суммы сопоставьте применённую стоимость, вычет, долю и месяцы владения: каждый из этих показателей влияет на результат по п. 1, 2 и 6 ст. 408 НК РФ.