Как рассчитывается налог на имущество за квартиру

Налог на имущество за квартиру начисляется налоговым органом по окончании налогового периода. По п. 1 ст. 408 НК РФ расчёт делают отдельно для каждого объекта. Сумму к уплате за квартиру рассчитывают по её собственной налоговой базе. Для квартиры нужны её налоговая база и ставка, а также сведения о праве собственности. Налоговая база — это стоимость, к которой применяют ставку. Само начисление основано на сведениях кадастрового учёта, регистрации прав и других сведениях, поступивших в налоговый орган, как предусматривает п. 2 ст. 408 НК РФ.

Исходная величина по п. 1 ст. 403 НК РФ — кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости. Это стоимость, которая подлежит применению для соответствующего налогового периода, с учётом установленных законом особенностей. Для расчёта берут именно эту стоимость. Цена покупки квартиры для определения налоговой базы не используется. Сначала нужно установить, какая кадастровая стоимость применяется именно к периоду начисления.

Для квартиры действует вычет по п. 3 ст. 403 НК РФ: кадастровую стоимость уменьшают на стоимость 20 квадратных метров её общей площади. Чтобы посчитать базу, стоимость квартиры делят на общую площадь, получают стоимость квадратного метра и умножают её на площадь вычета. Полученную величину вычитают из кадастровой стоимости квартиры. Это уменьшение базы, а не выплата собственнику. Если после вычетов получается отрицательное значение, базу принимают равной нулю по п. 8 ст. 403 НК РФ.

Размер вычета может быть больше: п. 7 ст. 403 НК РФ допускает его увеличение уполномоченными представительными органами. Дополнительное уменьшение предусмотрено п. 6.1 той же статьи для собственников с тремя и более несовершеннолетними детьми, а также детьми до 23 лет, которые учатся очно. Для квартиры оно составляет стоимость 5 квадратных метров на каждого ребёнка. Такой дополнительный вычет предоставляется в отношении одного объекта каждого вида. При проверке базы нужно учитывать не только общую площадь, но и право на увеличение вычета.

Далее к базе применяют налоговую ставку: сумма составляет соответствующую процентную долю базы согласно п. 1 ст. 408 НК РФ. Уточните в налоговом органе ставку для вашей квартиры за период начисления. Без неё назвать точную сумму в рублях нельзя. Для самостоятельного расчёта на калькуляторе нужна ставка, применяемая к квартире за выбранный период. Умножение стоимости на произвольный процент не покажет, какой налог должен быть начислен собственнику.

Если квартира находится в долевой собственности, п. 3 ст. 408 НК РФ требует рассчитывать налог каждому участнику пропорционально его доле. Сначала учитывается база квартиры с вычетом, затем доля собственника в расчёте налога. Вычет по площади не превращается в самостоятельный полный вычет для каждого владельца доли. При общей совместной собственности налог распределяется между участниками поровну. Если размер доли менялся в течение периода, п. 4 ст. 408 НК РФ предусматривает расчёт с коэффициентом по правилам п. 5 этой статьи.

При приобретении или прекращении права собственности в течение периода сумму корректируют по полным месяцам владения. По п. 5 ст. 408 НК РФ коэффициент равен отношению таких месяцев к числу календарных месяцев налогового периода. Месяц приобретения включают, если право возникло до 15-го числа включительно; при более позднем возникновении его не учитывают. Для прекращения права правило обратное: месяц учитывается, если право прекратилось после 15-го числа. При прекращении до этой даты включительно месяц исключается. Для имущества, полученного по наследству, п. 7 ст. 408 НК РФ устанавливает исчисление со дня открытия наследства.

Простое произведение базы, ставки, доли и коэффициента владения ещё не всегда даёт окончательный имущественный налог. Если право на льготу возникло или прекратилось в течение периода, применяется коэффициент по п. 6 ст. 408 НК РФ. Он связан с числом полных месяцев отсутствия льготы. При изменении характеристик объекта действует п. 5.1 этой статьи. Кроме того, п. 8.1 предусматривает ограничение роста суммы через коэффициент 1,1 при соблюдении условий нормы; для отдельных новых объектов п. 8.2 устанавливает коэффициент 0,6. Эти правила нельзя применять автоматически ко всякой квартире.

Проверять начисление удобнее по составляющим: применённая кадастровая стоимость, вычет, ставка, доля и месяцы владения. Так видно, какая именно величина повлияла на результат. Если обнаружено основание для перерасчёта уже начисленного налога, п. 10 ст. 408 НК РФ позволяет подать заявление в налоговый орган по своему выбору. Само расхождение с результатом калькулятора ещё не объясняет ошибку: нужно соотнести расчёт с правилами, которые применяются к квартире и собственнику.