Как рассчитать сумму НДФЛ

Чтобы определить, сколько составит сумма НДФЛ, начните с налоговой базы — суммы, с которой рассчитывается налог. Сначала установите применимую к доходу шкалу, затем найдите в ней свой диапазон. Основная шкала для налогового резидента предусматривает пять ступеней. Но отдельные категории доходов рассчитываются по другим правилам, и переносить на них основную шкалу нельзя — ст. 224 НК РФ.

При основной шкале с базы до 2,4 миллиона рублей включительно берут 13%. Если база больше 2,4 миллиона, но не превышает 5 миллионов рублей, расчёт такой: 312 тысяч рублей плюс 15% от разницы между базой и 2,4 миллиона рублей. Повышенный процент применяется именно к этой разнице, а не ко всей сумме — п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ.

Для базы свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно формула меняется: 702 тысячи рублей плюс 18% от превышения над 5 миллионами. Здесь фиксированная часть уже учитывает налог с нижних ступеней. Повторно прибавлять к ней налог с первых 2,4 миллиона рублей не нужно — п. 1 ст. 225 НК РФ.

Если база превысила 20 миллионов, но осталась в пределах 50 миллионов рублей, возьмите 3402 тысячи рублей и прибавьте 20% от превышения над 20 миллионами. При базе свыше 50 миллионов рублей используйте 9402 тысячи рублей плюс 22% от суммы сверх 50 миллионов. Выбирать нужно одну формулу, соответствующую итоговому размеру базы — п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 225 НК РФ.

Для доходов, облагаемых по п. 1.1 ст. 224 НК РФ, действуют две ступени: 13% до 2,4 миллиона рублей включительно, затем 312 тысяч рублей плюс 15% от превышения. Расчёт дивидендов имеет особенности: при определении совокупности баз по иным доходам этой категории дивидендная база в неё не включается — п. 1.1 ст. 225 НК РФ.

Если доход относится к шкале п. 1.2 ст. 224 НК РФ, граница иная: до 5 миллионов рублей включительно применяется 13%, выше — 650 тысяч рублей плюс 15% от превышения над 5 миллионами. Различие порогов влияет на итоговую сумму, даже когда проценты в двух шкалах совпадают — п. 1.2 ст. 225 НК РФ.

Когда есть доходы разных категорий, рассчитайте налог по каждой применимой группе, а затем сложите результаты. Именно так определяется общая сумма для налогового резидента. Итоговый расчёт охватывает доходы, дата получения которых приходится на соответствующий налоговый период — п. 2 и 3 ст. 225 НК РФ.

Предприниматель, уплативший торговый сбор по месту своего учёта, вправе уменьшить на него налог, рассчитанный по основной шкале. Для этого должно быть представлено уведомление о постановке на учёт плательщиком торгового сбора в отношении соответствующего объекта — п. 5 ст. 225 НК РФ.