Как рассчитать НДФЛ по ставке 13 процентов

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Чтобы посчитать его по ставке 13 процентов, сначала определите налоговую базу: сумму, от которой исчисляется налог. Формула для базы, полностью облагаемой по этой ставке, выглядит так: налоговая база × 13 %. По ст. 225 НК РФ налог представляет собой соответствующую ставке процентную долю базы. Само арифметическое действие простое; ошибку чаще вызывает выбор суммы, к которой его применяют.

Для доходов резидента, подпадающих под п. 1 ст. 224 НК РФ, ставка 13 процентов действует при сумме соответствующих налоговых баз не более 2,4 миллиона рублей за налоговый период. Равенство этому пределу ещё позволяет использовать её для всей такой суммы. Но оценивать нужно совокупность баз, предусмотренную этим правилом. Расчёт только с отдельной выплаты не отвечает на вопрос, сохранилось ли право применять ставку ко всей сумме.

Если предел превышен, нельзя просто заменить 13 процентов повышенной ставкой для всей базы. При сумме свыше 2,4 миллиона рублей и не более 5 миллионов рублей ст. 224 НК РФ предусматривает 312 тысяч рублей плюс 15 процентов превышения над 2,4 миллиона рублей. Фиксированная часть относится к нижней ступени. Поэтому из общей базы сначала выделяют превышение, считают налог с него и прибавляют фиксированную часть. Такой порядок закреплён и в п. 1 ст. 225 НК РФ.

Порог 2,4 миллиона рублей нельзя переносить на любой доход только потому, что в расчёте встречается ставка 13 процентов. У ст. 224 НК РФ есть разные группы баз. В п. 1.1 предел для этой ставки тоже составляет 2,4 миллиона рублей, а в п. 1.2 он равен 5 миллионам рублей. Для последней группы после превышения предусмотрены 650 тысяч рублей плюс 15 процентов суммы сверх 5 миллионов рублей. Сначала выбирают применимый пункт, затем сравнивают базу с его пределом.

Доходы, для которых предусмотрены самостоятельные правила, не следует механически включать в общий расчёт по п. 1 ст. 224 НК РФ. Эта норма прямо исключает доходы, облагаемые по другим перечисленным в ней пунктам. Для дивидендов п. 1.1 ст. 225 НК РФ также указывает на особенности расчёта. Одного названия ставки недостаточно, чтобы определить состав складываемых сумм.

При сверке результата сохраняйте связь между видом дохода, выбранной группой баз и налоговым периодом. По п. 3 ст. 225 НК РФ итоговый расчёт охватывает доходы, относящиеся к соответствующему периоду по дате получения. Если налог вычислялся по разным правилам, п. 2 этой статьи предусматривает сложение рассчитанных сумм для резидента. Повторно умножать полученный общий налог на 13 процентов не нужно.