Как рассчитать налог на прибыль обособленного подразделения

Чтобы рассчитать прибыль обособленного подразделения для уплаты налога, определите его долю в общих показателях организации. Для регионального платежа используют распределение прибыли по работникам и имуществу. Федеральные авансовые платежи и налог по итогам налогового периода организация рассчитывает и уплачивает по месту своего нахождения, не распределяя их между подразделениями — п. 1 ст. 288 НК РФ.

Начните с трудового показателя: можно выбрать среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. При выборе численности разделите показатель подразделения на численность всей организации. При выборе расходов сопоставьте расходы подразделения с общими расходами организации на оплату труда. Решение принимает налогоплательщик, и менять выбранный показатель в течение налогового периода нельзя — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Затем рассчитайте имущественную долю. Для этого остаточную стоимость амортизируемого имущества подразделения разделите на соответствующую стоимость имущества организации в целом. Трудовую и имущественную доли сложите и найдите их среднее арифметическое: это доля прибыли подразделения. Используйте фактические показатели за тот отчётный или налоговый период, за который ведёте расчёт. Сопоставлять подразделение нужно со всей организацией, включая её подразделения, — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Полученную долю примените к прибыли организации, затем к приходящейся на подразделение прибыли примените ставку региональной части налога. Ставку берут для территории, где расположено подразделение. Этот порядок распределения касается как налога, так и авансовых платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации. Если организация ведёт раздельный учёт для налоговых баз с отличающимися ставками либо для деятельности по соответствующим инвестиционным проектам, долю определяют применительно к каждой такой базе — п. 2 ст. 288 НК РФ.

Если несколько подразделений находятся в одном субъекте Российской Федерации, разрешено объединить их показатели и рассчитывать региональный налог через выбранное подразделение. Тогда прибыль между этими подразделениями можно не распределять. О выборе нужно уведомить налоговые органы по месту учёта подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Уведомление также требуется при изменениях, влияющих на порядок уплаты, включая изменение количества подразделений, — п. 2 ст. 288 НК РФ.

При создании или ликвидации подразделений в течение налогового периода о выборе подразделения для уплаты регионального налога сообщают налоговым органам соответствующего субъекта в течение 10 дней после окончания отчётного периода. Уплата через выбранное подразделение начинается со следующего отчётного или налогового периода. Если организация применяет нелинейную амортизацию в составе амортизационных групп, для остаточной стоимости разрешено использовать данные бухгалтерского учёта — п. 2 ст. 288 НК РФ.