Как рассчитать налог на имущество за квартал

За квартал организация рассчитывает авансовый платёж. Для имущества, учитываемого по средней стоимости, формула такая: средняя стоимость за отчётный период × налоговая ставка × одна четвертая. Именно среднюю стоимость за соответствующий период нужно использовать в этом расчёте, а не подставлять вместо неё стоимость имущества на произвольно выбранную дату. Основание — п. 4 ст. 382 НК РФ ч.2.

Перед расчётом определите, к какой группе относится имущество. По общему правилу годовая налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость. Для отдельных объектов недвижимости используется кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода. От этого выбора зависит дальнейший способ расчёта — п. 1 и 2 ст. 375 НК РФ.

Если вы хотите рассчитать налог на имущество квартиры, принадлежащей организации, сначала определите применимую к ней налоговую базу. При кадастровой базе расчёт аванса ведётся с особенностями для такого имущества, на которые указывает п. 7 ст. 382 НК РФ ч.2. Формулу со средней стоимостью нельзя автоматически переносить на квартиру, облагаемую по кадастровой стоимости.

Для расчёта по средней стоимости используйте бухгалтерские данные об остаточной стоимости. Если она включает денежную оценку будущих затрат, связанных с имуществом, эти затраты исключаются. Для основных средств без начисления амортизации стоимость определяется через первоначальную стоимость за вычетом износа. Такие правила оценки закреплены в п. 3 ст. 375 НК РФ.

Не объединяйте в один расчёт имущество с разными ставками. Отдельно рассчитываются суммы по кадастровому имуществу, недвижимости вне местонахождения организации и имуществу обособленных подразделений с отдельным балансом. Такое разделение позволяет применить к каждой группе соответствующие условия расчёта — п. 3 ст. 382 НК РФ ч.2.

При приобретении или продаже недвижимости с кадастровой базой учитывайте полные месяцы владения. Их количество делят на число месяцев отчётного периода. Приобретение до 15-го числа включительно позволяет учесть месяц; приобретение после этой даты исключает его. При прекращении права действует обратное правило: месяц учитывается, если право прекратилось после 15-го числа, — п. 5 ст. 382 НК РФ ч.2.

Проверьте также, предусмотрено ли для вашей категории право не исчислять и не уплачивать авансы: такое решение вправе принять законодательный орган субъекта Российской Федерации. Если для кадастрового объекта возникает или прекращается льгота, применяется коэффициент по месяцам отсутствия льготы. Эти вопросы регулируют п. 6 и 8 ст. 382 НК РФ ч.2.

По завершении года авансы учитываются при определении суммы к уплате: из исчисленного годового налога вычитаются авансовые платежи, исчисленные в течение года. Это позволяет связать квартальные расчёты с окончательным расчётом налога организации — п. 2 ст. 382 НК РФ ч.2.